东庞矿推行全面预算管理工作探讨

　　摘要：本文以东庞矿推行全面预算管理工作的实践，深入探讨预算管理工作注意的问题和实施办法。围绕预算的编制、预算编制的重点和预算管理的责任制，提出必须抓好“四个结合”，有效推进和加强基层单位的全面预算管理工作。东庞矿的预算管理始终坚持“无预算不支出，有预算不超标”和预算“来源于实际而又服务于实际”的原则，使其既能相对稳定又可动态调整，始终保持先进合理的管理水平，真正成为指导和控制生产经营活动的有效尺度和手段，对建设现代化、科学化企业，提高管理水平，增强竞争力有着十分重要的意义。
　　
　　关键词：预算管理,成本控制,经济效益
　　
　　预算管理是企业对未来整体经营规划的总体安排，是一项重要的管理工具，能帮助管理者进行计划、协调和业绩评价。全面预算是在预测和决策的基础上围绕企业各项经营目标，对企业各项收入、支出、企业经营成果及其分配等资金所作的具体安排。以经营利润为目标，以现金流量为核心进行编制，通过全面财务预算管理工作，有效组织和协调企业的生产经营活动，完成企业的经营目标。推行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一，通过推行全面预算管理使企业管理层，通过财务工作实施企业管理，使经济活动贯穿于管理工作的全过程，控制和管理企业生产经营活动，按着市场经济规律正确、及时的制定出强竞争力的经营政策，提高企业的经营管理水平，以最小的投入获取最大的经济效益，实现企业财富最大化和经营能力持续化，全面推动企业的发展。
　　本文就东庞矿推行全面预算管理工作应注意的问题及实施办法谈几点做法和设想。
　　一、预算编制采用自上而下、自下而上、上下结合的方法
　　东庞矿于2006年探索制定了一套成本管理试行办法，通过三年的试行及反复修订，预算管理体系不断得以改进和完善，逐步形成了一套适合本矿实情，能够适应我矿发展要求的预算管理模式及运行机制，取得了明显地成效。整个过程为：先由高层管理者提出企业总目标和部门分目标——各基层单位根据管理的原则制定本单位的预算方案，呈报分部门——分部门再根据各下属单位的预算方案，制定本部门的预算草案，呈报预算委员会——预算委员会审查各分部门预算草案，进行沟通和综合平衡，拟订整个组织的预算方案——预算方案再反馈回各部门征求意见。经过自下而上、自上而下的多次反复，形成最终预算，经企业最高决策层审批后，成为正式预算，逐级下达各部门执行。
　　实行全面预算管理是加强企业经营管理的一项重要内容，是经营管理工作进一步规范化、制度化、科学化，不断适应市场经济发展要求的重要措施。以全面预算为导向，突出财务预算的中心地位，以综合收益、成本费用及现金流量作为预算管理的重要环节，突出现金流转的功能和作用；各科室对承包任务及其预算指标进行细化与分解，实行经营目标责任制。实践证明，推行全面预算管理并强化管理，能够从整体上对成本支出、现金流量、资本结构及人员编制等实施有效的调控。它涉及我矿生产经营的各种活动和有关环节，包括销售、生产、采购、库存、资金、成本、利润、投资、人员定编等诸多方面，均量化为金额后纳入预算管理体系，做到全面、具体、科学、合理。
　　二、预算内容以营业收入、成本费用、现金流量为重点
　　东庞矿始终以综合收益、成本费用及现金流量作为预算管理的重要环节，突出现金流转的功能和作用。营业收入预算是全面预算管理的中枢环节，它上承市场调查与预测，下启企业在整个预算期的经营活动计划。营业收入预算是否得当，关系到整个预算的合理性和可行性；成本费用预算是预算支出的重点，在收入一定的情况下，成本费用是决定企业经济效益高低的关键因素；制造成本和期间费用的控制也是企业管理的基本功，可以反映出企业管理的水平；现金流量预算则是企业在预算期内全部经营活动和谐运行的保证，否则整个预算管理将是无米之炊。在企业预算管理中，特别是对资本性支出项目的预算管理，要坚决贯彻“量入为出，量力而行”的原则，杜绝没有资金来源或负债风险过大的资本预算。也就是说，以增加综合收益为龙头，并作为提高经济效益的根本所在，以降低成本费用为基础，且成为提高经济效益的重要手段；以调控现金流量为主线，将其当作实施经济效益的重要保障。
　　三、预算管理建立单位、部门行政主要负责人责任制
　　开展全面预算管理，是企业强化经营管理，增强竞争力，提高经济效益的一项长期任务。因此，要把全面预算管理作为加强内部基础管理的首要工作内容，成立预算管理组织机构，并确定预算管理的第一责任人为各单位、部门的行政主要负责人，切实加强领导，明确责任，落实措施。我矿根据预算规划与洗煤厂、电厂、机修厂和井下机掘队、各采区等单位签订内部承包合同；矿属各单位再进一步对承包任务及其预算指标进行细化与分解，实行经营目标责任制，从而为预算规划的实现提供可靠的领导和组织保证。
　　四、推行全面预算管理必须切实抓好“四个结合”
　　第一，要与实行现金收支两条线管理相结合。预算控制以成本控制为基础，现金流量控制为核心。只有通过控制现金流量，才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用的合理支出；只有严格实行现金收支两条线管理，充分发挥企业内部财务结算中心的功能，才能确保资金运用权力的高度集中，形成资金合力，降低财务风险，保证企业生产、建设、投资等资金的合理需求，提高资金使用效率。
　　第二，要同深化目标成本管理相结合。全面预算管理直接涉及到企业的中心目标——利润，因此，必须进一步深化目标成本管理，从实际情况出发，找准影响企业经济效益的关键问题，瞄准国内外先进水平，制定降低成本、扭亏增效的规划、目标和措施，积极依靠全员降成本和科技降成本，加强成本、费用指标的控制，以确保企业利润目标的完成。
　　第三，要同落实管理制度、提高预算的控制和约束力相结合。预算管理的本质要求是，一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展，在预算执行过程中落实经营策略，强化企业管理。因此，必须围绕实现企业预算，落实管理制度，提高预算的控制力和约束力。预算一经确定，企业各部门在生产营销及相关的各项活动中，要严格执行，切实围绕预算开展经济活动。企业的执行机构按照预算的具体要求，按“以月保季，以季保年”的原则，编制季、月滚动预算，并建立每周资金调度会、每月预算执行情况分析会等例会制度。按照预算方案跟踪实施预算控制管理，重点围绕资金管理和成本管理两大主题，严格执行预算政策，及时反映和监督预算执行情况，适时实施必要的制约手段，把企业管理的方法策略全部融会贯通于执行预算的过程中，最终形成全员和全方位的预算管理局面。
　　第四，要同企业经营者和职工的经济利益相结合。全面预算管理是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、控制的系统工程，为了确保预算各项主要指标的全面完成，必须制定严格的预算考核办法，依据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核。可实行月度预考核、季度兑现、年度清算的办法，并做到清算结果奖惩到位。把预算执行情况与经营者、职工的经济利益挂钩，奖惩分明，从而使经营者、职工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动经营者、职工的积极性和创造性。
　　我矿的实践证明，推行全面预算并强化管理，能够从整体上对成本费用、现金流量、资本结构及人员编制等实施有效的调控，从而为我矿乃至集团公司的各项决策提供合理、可靠的依据。通过精细化管理，全员、全方位的努力和量化考核，东庞矿有效避免了在原煤产量快速提高、生产任务不断加大过程中可能带来的费用失控问题，在提高安全质量标准化和生产经营管理水平的同时，实现了矿井经济效益的最大化，进一步提升了矿井抵御外界经济环境不利影响的能力，为矿井长远科学健康可持续发展奠定了坚实基础。