浅谈怎样做好施工项目目标成本计划的编制

　　摘要：本文重点论述通过施工项目目标成本计划的编制,可以使项目经理部在满足业主合同要求的前提下,为项目成本控制、分析、核算和项目考核提供科学的、可操作的依据,促进项目经理部在施工项目成本形成过程中开源节流,降本增效,针对薄弱环节,加强成本控制,克服成本管理的盲目性,增强成本控制的预见性，推动项目及企业经济效益的提高。
　　关键词：施工项目；成本计划；编制
　　施工项目目标成本计划是指根据市场信息和施工项目的具体情况,对未来的项目成本可能达到的控制水平及其目标进行全面的分析、预测所编制的书面计划。成本计划是成本管理和成本会计的一项重要内容，是企业生产经营计划的重要组成部分。施工项目成本计划是在项目经理负责下，在成本预测的基础上进行的，它是以货币形式预先规定施工项目进行中的施工生产耗费的计划总水平，通过施工项目的成本计划可以确定对比项目总投资应实现的计划成本降低额与降低率，并且按成本管理层次、有关成本项目以及项目进展的逐阶段对成本计划加以分解；并制定各级成本实施方案。施工项目成本计划是施工项目成本管理的一个重要环节，是实现降低施工项目成本任务的指导性文件。
　　一、项目目标成本计划的组成
　　项目目标成本是指为完成一项工程所必须投入的费用,它由工程直接成本、综合管理(间接)成本组成。
　　1、直接成本是直接投入工程,形成物质形态的产品所需要的费用,包括人工、材料和机械费用及其他直接成本,工程直接成本又称为直接费和其他直接费，即工程直接成本有明确的载体,并能以货币或实物的数量来表示；
　　2、管理成本又称为间接成本,是除直接成本外组织项目实施所必须支付的费用,主要包括管理人员的工资、上级管理费、办公费用、固定生产使用费、业务活动费、财务费用、通信、交通、差旅费用等。综合管理(间接)成本和财务成本,大部分成本没有明确的载体,也是整个项目需要承担的成本。
　　二、项目目标成本计划编制的依据
　　1、施工合同、招投标文件(招标文件、补遗文件、图纸、投标报价清单)
　　2、施工组织设计
　　3、总体布置即实施方案
　　4、设备的市场价格。
　　三、施工项目成本计划编制的原则
　　为了使成本计划能够发挥它的积极作用，在编制成本计划时应掌握以下一些原则
　　1.从实际情况出发的原则
　　编制成本计划必须根据国家的方针政策，从企业的实际情况出发，充分挖掘企业内部潜力，使降低成本指标既积极可靠，又切实可行。施工项目管理部门降低成本的潜力在于正确选择施工方案，合理组织施工；提高劳动生产率；改善材料供应，降低材料消耗，提高机械利用率、节约施工管理费用等。但要注意，不能为降低成本而偷工减料，忽视质量，不顾机械的维护修理和保养而超负荷运转机械，片面增加工人劳动强度，加班加点，或减掉合理的劳保费用，忽视安全劳保工作。
　　2.与其他计划结合的原则
　　编制成本计划，必须与施工项目的其他各项计划如施工方案、生产进度、财务计划、材料供应及耗费计划等密切结合，保持平衡，即成本计划一方面要根据施工项目的生产、技术组织措施、劳动工资、材料供应等计划来编制，另一方面又影响着其他各种计划指标时，都应考虑适应降低成本的要求，与成本计划密切配合，而不能单纯考虑每一种计划本身的需要。
　　3.采用先进的技术经济定额的原则
　　编制成本计划，必须以各种先进的技术经济定额为依据，并针对工程的具体特点，采取切实可行的技术组织措施作保证。只有这样，才能使编出的成本计划既具有科学根据，又有实现的可操作性，也只有这样，才能使编出的成本计划起到促进和激励的作用。
　　4.统一领导、分级管理的原则
　　编制成本计划，应实行统一领导、分级管理的原则，采取走群众路线的工作方法，应在项目经理的领导下，以财务和计划部门为中心；发动全体职工共同进行，总结降低成本的经验，找出降低成本的正确途径，使成本计划的制定和执行具有广泛的群众基础。
　　5.弹性原则
　　编制成本计划，应留有充分余地，保持计划的一定弹性。在计划期内，项目经理部的内部或外部的技术经济状况和产供销条件，很可能发生一些在编制计划时所未预料的变化，尤其是材料供应、市场价格千变万化，给计划拟定带来很大困难。因而在编制计划时应充分考虑到这些情况，使计划保持一定的应变适应能力。
　　四、项目目标成本计划编制的流程
　　施工成本计划编制一般分为两个阶段:准备阶段、编制阶段。
　　(一) 准备阶段内容
　　1、人员落实
　　参加编制的主要人员:项目经理、项目总工、预决算员、材料员、设备员。
　　2、踏勘现场
　　现场踏勘的目的:深入仔细了解现场地形、地貌、周边环境即建筑物、地下高空公用管线,为编制施工成本提供真实的基础依据。
　　3、资料、信息收集
　　收集内容:招投标文件、施工图、报价清单、材料及设备价格。
　　4、编制前准备会议
　　会议内容:工程实施的总体布置、单项建设工程项目划分(或分段)、材料采购供应的品种及方式、施工方案及优化措施、编制工作的分工。
　　(二) 编制阶段内容
　　1、目标成本计划的编制；
　　2、目标成本计划的复核；
　　3、目标成本计划的修正。
　　五、目标成本计划编制的方法
　　目标成本计划的编制不同于施工图预算和施工预算,它是按工程量清单子目,依据施工总体方案和优化的施工方案措施,结合市场价格对清单子目的人工、材料、机械的耗用,进行全面、合理和可操作性的测算,也就是计划性的量,商品化的价,也可称谓企业定额。它对企业投标报价提供扎实的底线依据,也是企业施工管理过程中对目标成本计划控制的依据。
　　目标成本计划编制的步骤如下:
　　1. 数量复核
　　（1）复核目的:为了核算本工程实际将发生的实物工程量及其金额,以便发现与中标工程量清单之间的差异,也是编制目标成本计划的重要依据；
　　（2）复核方法:根据施工图、施工方案、优化措施方案等，按照中标工程量清单子目逐项计算工程实物量及金额；
　　（3）注意问题:如发现遗漏项目或金额有误经复算确认后应如实反映,在投标中如有涉及直接成本的价格减让也应在相关子目中反映；
　　（4）复核要求:工程复核的结果应编制《工程数量复核表》。
　　2. 工程单价分析
　　（1）分析目的:工程单价分析的目的是通过测算工程直接成本的各项价格,对照相应的清单子目,分析人工、材料、机械成本耗用情况,以利采取必要的降本措施。它是预测目标成本计划,确立综合单价的重要步骤；
　　（2）分析方法:工程单价分析应按照工程量复核后的工程量清单子目中所包含的人工费、材料费、机械费等逐项逐笔测算；
　　（3）注意问题:工程单价分析的依据为工程量复核量,工、料、机单价应是经过比较和优选后的价格,并要考虑价格浮动的预期因素,不应简单的将定额价、指导价作为价格分析依据；
　　（4）分析要求:工程单价分析结果应编制《工程单价分析表》。
　　3. 工程两算对比
　　（1）对比目的:两算对比的主要目的是将中标价与直接成本分析价进行比较,以客观、全面反映本工程中各子目的盈亏情况和整个工程的预计盈利情况；
　　（2）对比方法:两算对比的依据是中标工程量清单和工程量复核的结果,其中标价中的工程数量及单价取中标工程量清单,成本分析价中的实物工程量及其单价取复核工程量表和工程单价分析表；
　　（3）注意问题:两算对比必须根据中标工程量清单中所例章节按子目逐项进行,不得遗漏；
　　（4）对比要求:两算对比的结果应编制《工程两算对比表》。
　　4.综合管理(间接)费用分析
　　（1）分析目的:综合管理(间接)费计算目的是为了分析、确定综合管理(间接)费的控制目标,保证有计划使用,防止滥用或随意摊派；
　　（2）分析方法:综合管理(间接)费计算应根据本工程管理人员数量、施工工期、工程规模等因素,按照费用子目逐项,如实进行测算,并须分表例出计算式；
　　（3）注意问题:综合管理(间接)费在中标时有相应收入的,也应进行两算对比分析,反映盈亏情况；
　　（4）分析要求:综合管理(间接)费计算的结果应编制《综合管理(间接)费分析表》。
　　5.目标成本计划编制综合说明
　　目标成本计划编制说明应包括的内容:
　　（1）描述工程概况；
　　（2）反映工程使用的主要材料价格、施工设备数量、种类、来源和价格等情况；
　　（3）分析中标工程量清单中存在遗漏、、错误的数据；
　　（4）详细说明施工方案优化措施费用的投入及效益；
　　（5）与工程相关的其他问题说明。
　　六、结束语
　　综上所述，施工项目成本计划是施工项目成本管理的一个重要环节，是实现降低施工项目成本任务的指导性文件。一份完善的施工项目目标成本计划的编制,可以使项目经理部在满足业主合同要求的前提下,为项目成本控制、分析、核算和项目考核提供科学的、可操作的依据,促进项目经理部在施工项目成本形成过程中开源节流,降本增效,针对薄弱环节,加强成本控制,克服成本管理的盲目性,增强成本控制的预见性，同时也降低施工项目成本,提高了项目的经济效益，同时也提高企业经济效益和市场竞争能力。
　　
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