关于企业加强全面预算管理的思考

全面预算管理是现代企业一项重要的管理工具，能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价。推行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一，对企业建立现代企业制度，提高管理水平，增强竞争力有着十分重要的意义。
　　一、全面预算管理的涵义
　　预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。
　　全面预算管理，就是科学地编制整个企业在未来一定期间的预算，根据预算对企业各部门、各层次工作进行综合性的指导与调节，并通过对实际情况和预算进行差异分析，全面反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。
　　二、全面预算管理的意义
　　现代企业作为微观经济主体，是市场经济中的一分子，做出每一个决策都需要考虑市场供求、消费者行为、政府规章等各方面情况，这些方面并不是静止不动的，而是处在不断变化的状态中。因此，企业在生产经营的每个阶段都需要通过总结过去、分析现状、预计将来，做出计划，以便指导企业的行动。全面预算管理对现代企业的意义可以概括为：
　　1、提升战略管理能力
　　战略目标通过全面预算加以固化与量化，预算的执行与企业战略目标的实现成为同一过程；对预算的有效监控，将确保最大程度地实现企业战略目标。
　　通过预算监控可以发现未能预知的机遇和挑战，这些信息通过预算汇报体系反映到决策机构，可以帮助企业动态地调整战略规划，提升企业战略管理的应变能力。
　　2、协调企业内部的关系
　　现代企业的规模越来越大，企业内部的机构和部门也越来越多，为了协调和理顺企业内部各部门的关系，编制预算进行管理就比不可少了。
　　预算的编制涉及到销售、生产、采购等业务部门，也涉及到财务、人事等职能部门，在各部门中又包括了所有的工作人员，从下到上、从上到下反复协调的预算编制过程中，上下级之间、不同部门之间保持信息传递畅通，可以避免产生误解和信息滞后。
　　3、有效控制经营风险
　　全面预算可以初步揭示企业下一年度的经营情况，使可能的问题提前暴露。参照预算编制结果，公司高级管理层可以发现潜在的经营风险所在，并预先采取调整经营策略，加强资金控制，增收节支，提高盈利能力等措施，从而达到规避与化解风险的目的。
　　4、明确企业的生产经营目标和奖惩标准
　　一个企业为了在日益激励的竞争中取胜，必须确立长远和日常的生产经营目标，并对员工的工作加以约束，明确各自的任务和奖惩条件，经营预算通过考虑长短期间环境变化，明确企业至少在一年之内的经营目标，很多企业的全面预算更是置于五年乃至更长期间的计划，上海大众汽车有限公司编制的全面预算，即以中期计划（指以五年为一个周期进行不断滚动的预算）为基础，年度预算、月度预算为实施手段，对企业的远景有了一个比较清楚的描画。同时，预算的可执行性非常强，通过细化指标到各部门，使得每个员工都明确各自的工作任务，并与奖惩机制相挂钩，提高员工的积极性。
　　三、全面预算编制的程序
　　为保障预算的有效性，要加强对企业预算工作的组织领导。预算工作组织通常由预算管理委员会、预算执行与控制部门和各责任中心构成。预算管理委员会一般由企业的董事长或总经理担任主任委员。
　　预算编制通常采用自上而下、自下而上或上下结合的主动参与性编制方法，上下结合式的预算编制方法是目前企业中运行效果最好，也是运用最多的方法。其编制过程为：先由高层管理者提出企业总目标和部门分目标；各级责任单位和个人根据一级管一级的原则制定本单位的预算方案，呈报各自分管部门，分管部门再根据各下属单位的预算方案，制定本部门的预算草案，呈报预算委员会；最后，预算委员会对各分管部门的预算草案进行审查、沟通和平衡，拟订企业的预算方案；预算方案还应反馈回各部门征求意见。经过自下而上、自上而下的多次反复协调，形成最终预算，经企业最高决策层审批后，成为正预算，逐级下达各部门执行。
　　四、企业全面预算管理应注意的几个问题
　　1、建立健全管理制度
　　为了确保预算管理的严肃性，企业必须设计和制定一套完整的预算管理制度，如《企业全面预算管理制度》、《成本要素管理办法》、《投资管理办法》、《内部结算管理办法》等。特别对投资、固定资产购建等涉及到大量资金支出的行为，在预算管理制度中应明确规定，这样可以在一定程度上避免企业的财务风险，使企业有目的、有限度地进行对企业生产经营有利的各项较大规模的资金支出。
　　2、加强对预算执行中的控制
　　预算的编制并不是最终目的，通过预算的贯彻执行和对预算的控制实现企业的经营目标，才是全面预算管理工作的重中之重。首先，各责任部门对自己权责范围内的预算执行情况进行监控，观察实际完成情况和预算指标的差异，并进行自我分析。财务部门应定期向预算委员会提供利润分析、费用分析、存货分析、应收账款分析等各类分析报告，并及时和生产、销售、采购等部门保持实时的信息沟通，对各部门完成预算情况进行动态跟踪监控，不断调整偏差，以确保预算目标的实现。
　　3、加强对预算执行的考核与总结
　　全面预算管理是一项涉及面广、牵扯人员多的系统工程，为了确保预算指标的完成，应制订严格的预算考核办法。而为了激发预算责任部门的积极性，完成预算目标，还应设计科学合理、目标明确以及权责分明的考核指标体系，突出不同责任部门业绩考核的责任重点，并将实际经营成果与预算目标进行比较，找出产生差异的成因并进行分析，将责任落实到人。同时，应把预算考核与员工激励机制结合起来。激励手段和方式应因人而异，对于涉及管理控制范围广的责任部门，要加大考核力度和奖罚幅度。在考核过程中，应对出现的问题及时进行总结，吸取经验和教训，寻找并抓住机会，不断完善企业价值链，优化全面预算管理。
　　
　　参考文献：
　　王化成主编：《财务管理教学案例》，中国人民大学出版社2001年2月版；
　　郭永清、任刚：上海大众滚动预算的编制，《财务与会计》2009年第3期