企业应收账款的风险及防范措施

　　摘要：应收账款是企业财务管理的重要内容之一，同时也是控制企业财务风险、资金风险的重要环节。随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款普遍明显增多。企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，这已经成为经济发展一大顽症。应收账款是一种商业信用，在扩大销售、拓展市场、降低经营成本、强化企业竞争地位和实力等方面有着其他任何结算方式都无法比拟的优势。与此同时，应收账款也会给企业带来各种不同类型和程度的风险。
　　关键词：应收账款；风险；防范措施
　　引言
　　应收账款是企业因赊销商品而产生的债权，是企业向客户提供的一种商业信用。商业信用的推行孕育了应收账款，激烈的市场竞争又使其居高不下。据统计:目前我国有80％以上的企业深受“三角债”困扰。据中国证券报信息数据统计，2006年盈利能力较弱的96家上市公司中有81家应收账款净额超过亿元，占84％。已披露年报的187家公司，2006年的应收账款总额294．25亿元。另一方面．在发达的市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10％，而我国这一比率高达60％以上。中国企业坏账率为5％~10%，美国企业的坏账率只有0．25％。虽然，应收账款在扩大销售、拓展市场、降低成本、强化竞争等方面有着其他结算方式无法比拟的优势。但应收账款一定程度上又影响了企业的资金周转。
　　一、企业应收账款的风险
　　应收账款的存在会给企业带来各种不同类型和程度的风险。一般认为，应收账款的风险主要有以下几种：
　　（一）损失估计风险
　　我国企业采用的是权责发生制，当期赊销全部计入当期收入。企业账面利润增加，但不一定有现金流入。所以，应收账款夸大了企业的经营成果，虚增了企业的利润和资产。
　　（二）资金枯竭风险
　　赊销使企业获得了账面利润，然而它不得不用流动资金去垫付还没有真正实现的流转税、所得税甚至是股东红利。影响企业资金循环和周转，大量的流动资金沉淀在非生产环节，造成企业现金短缺，加剧了资金链的紧张，甚至虚盈实亏。
　　（三）成本性风险
　　1、机会成本
　　应收账款丧失了在有价证券投资的利息收入而产生的机会成本。
　　2、管理成本
　　企业为管理应收账款而发生的费用包括收帐费用和调查费用两部分。
　　3、坏账成本
　　应收账款发生后，由于市场竞争激烈，客户的利益取向、经营状况、市场环境等因素的变化，有时不能按时偿还债务，这就会导致坏账出现。
　　4、缺口资金的组织成本
　　应收账款的存在，会给企业带来不同程度的资金周转负担，当现金流入小于现金流出时，为了持续经营，企业不得不重新组织资金投入生产。这样，企业就必须承担贷款利息与相关费用。
　　（四）资金回收风险
　　坏账损失，是指因各种原因不能收回的应收账款所形成的坏账而导致的损失。坏账损失=应收账款总额×坏账准备提取率。
　　综上所述，我们可以看出：应收账款的风险无处不在。加强对应收账款的核算和管理，关系到企业的资金周转和正常的生产经营。
　　二、企业应收账款风险的成因
　　应收账款风险产生的原因主要有：市场竞争、商业信用不发达、企业缺乏风险防范意识、企业信用管理不健全、企业商品质量因素等。
　　（一）市场竞争
　　在市场竞争条件下，迫使企业以各种手段扩大销售。赊销作为企业扩大销售的主要手段，它除了能够向客户提供所需商品外，还变相地在一定时期内向客户提供资金。赊销使企业获得了竞争的有利条件，同时，也带来了应收账款风险。
　　（二）商业信用不发达
　　我国商业信用起步较晚，发展缓慢。在发展中还存在不少制度障碍。第一，各项相关制度还有待完善；第二，商业信用的发展受到路径依赖的制约。由于社会信用体系不完备，部分企业缺乏法律观念，信用意识不强。
　　（三）企业缺乏风险防范意识
　　为了扩大销售，很多企业往往采取赊销策略争夺市场。因为赊销对企业销售新产品、开拓新市场具有比较明显的促销作用。但是，有些企业未对付款人资信做深入调查，就盲目地采用赊销策略去争夺市场，加大了应收账款风险。
　　（四）企业信用管理不健全
　　目前，企业授予客户的信用是在主观决策控制下运作的，缺乏有效的信用决策系统、客户资信管理和客户授信制度。企业拥有的客户信用档案不完整，信用决策和信用控制缺乏有效的信息支持。
　　（五）企业商品质量因素
　　商品质量好坏、价格高低以及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。
　　应收账款的风险是客观存在的，企业不仅要关注应收账款风险的客观性，还应关注到应收账款风险的主观性。企业应充分发挥主观能动性，对应收账款进行事前、事中、事后全过程、全方位的管理。
　　三、企业应收账款风险防范措施
　　（一）强化应收账款事前管理
　　据统计，实施事前管理可以防止70%的拖欠风险；实施事中管理可以避免35%的拖欠；实施事后管理可以挽回41%的拖欠损失；实施全面控制可以减少80%的呆账和坏账。从以上统计资料我们可以看出，大部分风险是事前控制不当造成的。相对而言，事前风险控制管理工作相对轻松，成本较低，效果较好。而事后的催收和控制会给企业带来增加费用、丧失市场、内部失衡等问题。因此，应收账款的事前管理是极其重要的。
　　1、建立信用管理部门
　　赊销的信用管理需要专业人员进行调查、分析及专业化的管理和控制。所以应设置独立的信用管理部门，配备专业的管理人员，确保信用管理职能的实现。
　　2、建立客户档案
　　企业给客户的信用等级进行定性和定量评定，建立赊销客户信用等级档案，随时了解其信用变化状况。
　　3、制定合理的信用政策
　　信用政策是企业对应收账款进行规划和控制的基本策略和措施。企业必须根据自己的实际经营情况和客户的信用情况，制定合理的信用政策：（1）确定正确的信用标准 ，在制定信用标准时，以利润最大或信用成本最低作为选择标准。（2）采用正确的信用条件，信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的条件：主要包括信用期限和现金折扣两方面。信用期限是企业为客户规定的最长付款期限。企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件：即客户如能在规定的折扣期限内付款，则能享受相应的现金折扣优惠。（3）建立恰当的信用额度，信用额度是企业根据客户的偿付能力给予的最大赊销限额。
　　4、建立赊销审批制度和销售回款一条龙责任制
　　企业根据自身特点和管理需要，赋予相关人员一定赊销金额的权限。并建立销售回款一条龙责任制，企业应以实际收到的货款数作为销售人员的考核指标。
　　5、生产适销对路产品，保证产品质量
　　积极开发新产品，提高产品科技含量和附加值，采用先进生产设备，聘用先进技术人员，生产出质量过硬的产品。
　　（二）应收账款事中控制
　　1、签订完善的销售合同
　　企业实现销售，需要授权相关人员与客户签订销售合同。完善的销售合同是防范应收账款风险最有力的保障。
　　2、加强销售业务过程管理
　　应收账款控制的关键是对收款、开具提货单、发货、结算等环节的管理。
　　3、选择有利的结算方式
　　赊销收款结算方式应根据客户的不同情况，尽可能地采用对自身有利的结算方式和结算手段。如选择银行汇票、银行承兑汇票、信用证等结算方式。
　　（三）应收账款事后控制
　　1、实行资金融通，加速应收账款的变现:
　　（1）应收账款的抵押
　　应收账款的抵押是指应收账款的所有者以应收账款作为抵押，在规定的期限内取得一定额度借款的资金融通方式。金融机构享有应收账款的债权和追索权。
　　（2）应收账款的让售 
　　将应收账款出让给以专门收购应收账款的金融公司取得资金的融通方式。
　　（3）应收账款改为应收票据
　　相对于应收账款而言，应收票据具有较强的追索权，而且应收票据在到期前可以背书转让或者贴现，因此，应收票据在一定程度上可以降低坏账损失的风险。
　　（4）信用保险
　　中国平安财产保险有限公司于2007年与全球第三大信用保险公司法国科法斯公司联合推出“国内贸易短期信用保险”。这项业务旨在帮助企业解决应收账款的风险问题。在投保时，企业应在坏账损失和保险费之间权衡，使风险最低，收益最大。
　　（5）加大应收账款的保理业务
　　保理业务起源于19世纪的北美和欧洲。保理作为一项新兴的金融创新业务，于1987年10月正式登陆我国商业银行。我国保理业务还处于起步阶段，保理是保付代理的简称，是指保理商与债权人签订协议，转让其对应收账款的部分或全部权利与义务，并收取一定对价的过程。由保理商为其提供下列服务中的至少两项：①贸易融资；②销售分户账管理；③应收账款的催收；④信用风险控制与坏账担保。企业恰当地运用保理业务，对提高企业的竞争力具有积极的推动作用。
　　2、组织好应收账款的催收工作
　　企业必须定期对账，最大可能预防坏账的形成。企业管理者应协调好销售部门与财务部门之间的关系，共同做好应收账款的催收工作。
　　3、建立坏账准备制度
　　应收账款是一种商业信用。企业只要存在商业信用行为，坏账损失是在所难免的。因此，企业应遵循谨慎性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计。企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收账款进行检查，根据应收账款的额度，预计应收账款可能发生的坏账，应及时计提坏账准备，防范坏账损失，提高企业抵御坏账风险的能力。
　　结论
　　应收账款是企业财务管理中的一个重要的问题，应收账款的管理关系到企业的资金是否能顺畅流通，针对应收账款存在的种种风险，企业应充分发挥主观性，积极采取相应措施，以减少应收账款风险的危险性。在坏账发生前，企业通过采取事前防范措施，避免、预防或转移风险，；在损失发生时和发生后，企业可以采取措施将损失减少到最低限度。由此可见，企业应收账款风险的防范是一种管理的思想，它需要各个部门的配合，管理部门应树立全新的营销观念，正确判断客户信用，对客户资料实行动态管理，及时更新，加强应收账款的授信管理、过程控制、积极催讨不良债权；财务部门应不断强化监督职能，确保内部控制制度的有效实施，；尽量避免呆账、坏账发生。领导部门应重视对应收账款的管理，为企业流动资金健康地循环与周转保驾护航，从而提高企业的经济效益。.
　　
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