对公路施工企业财务管理的探讨

　　摘要：随着中央对西部公路及农村公路建设的重视，公路建设必将迎来新的发展机遇。公路施工企业也将面临更多的机遇和挑战，如何加强微利时代公路施工企业的财务管理也提上了日程。
　　关键词：公路施工企业；财务管理；项目管理
　　一、公路施工企业面临激烈的市场竞争
　　我国公路建设市场是运输系统中最早打破行业限制、向社会开放的市场之一，具有土木工程建设及机电设备施工安装能力的企业大多都可以进入这个市场，这样就产生了规模庞大的公路施工企业群体。公路施工行业不属于高精尖技术范畴，有能力参与公路建设的企业比较多，因此，我国公路建设市场竞争非常激烈。按照周家资质管理规定和资质等级标准，2003年底，全国具有公路工程施工总承包资质的特级企业2家、总承包一级资质企业324家、路面专业一级企业304家、路基专业一级业346家、公路交通工程企业313家。据统计资料显示，公路专业施工队伍闲置力量达到二分之一。
　　随着1998年以来积极财政政策积累效应的逐步释放和民间投资活力的增强，我国公路建设快速发展，投资规模逐年增大。2002年全国公路建设投资规模达到3200亿元，2003年达到3700亿元，2004年达到4700亿元，2005年达到5500亿元，2006年更是超过6200亿元。虽然我国公路建设规模越来越大，但目前我国的公路建设生产仍未摆脱手工操作、劳动力密集的状况。因此，大量的剩余劳动力极容易形成“民工潮”涌出建设市场，使施工企业数量不断增加，从业人数不断增加，建设市场形成供大于求的买方市场。同时，由于公路建设受国家宏观控制，而施工力量过剩又需要较多的工程做，“僧多粥少”和“找工程”成为施工企业头等大事。越来越多的施工企业进人公路建设市场，争夺原本不多的资源，公路建设市场施工企业之间的竞争越来越激烈。公路施工企业进入微利时代，企业的经营状况普遍不乐观，盈利能力低，资产负债率高，人员包袱重。因此，对公路施工企业加强财务管理成为十分紧迫的事情。
　　二、公路施工企业财务管理现状
　　总体上来看，我同公路施工企业的财务管理水平落后于发达国家的先进企业和国内工业企业。管理水平落后，有些企业还是把工作重心放在简单的算账、记账上，对降耗节支增效、控制成本等工作没有重视，且只有少数企业能够实现电算化管理。具体表现为：
　　1．项目预算的不合理和不到位。施工企业应该围绕施工目标利润，编制施工财务预算。但是有些施工企业在项目开工之前，对于重大的施工设备购置、材料物资采购没有事前的计划，在急需时甚至只能以高价购买，还存在重复采购等问题。根据施工进展情况，也要实行动态管理，适时安排人员进退场，根据工程进度安排材料机械采购、租赁、使用，避免浪费，节省成本。做好工程内部预算的编制及审查工作是公路施工企业搞好经济核算、降低工程成本、增加利润、发挥财务监督管理职能的基础及依据。
　　2．公路施工企业资金缺口问题较为严重。公路施工企业收入的确认，正常情况下，应在收到经监理确认、由业主签发的工程计量支付证书时确认收入。现实情况是由于监理确认的计量支付证书往往不能定时获取，且支付证书上的计量收入数不能正确反映当期实际完成的工程量，从而导致公路施工企业在期末收入确认不真实、与发生的成本不配比。除此之外，建设单位有时还会对施工企业提出一些不利要求，如缴纳履约保证金、工程垫款．有些履约保证金比例甚至高达中标价的50％，这些高昂的支付费用，一般在工程交工验收合格后才能退还。对于工程垫款也是要等到工程结束后才能陆续收回。正常情况下，公路施工企业基本都具有一定数量的自有资金来独立经营，但仅仅依赖于自由资金经营，有时不能满足生产经营的需要，随着中标数量的增加，大量的工程垫款和履约金的缴纳，使施工企业有时都难以养家糊口。因此，负债经营就成为企业的一种必要选择，如果对于施工企业的负债和偿还能力不加管制，也会导致较大的财务风险，严重情况下施工企业将会面临破产清算。
　　3．项目成本核算与控制方面不严格。公路施企业的每一个项目即是一个成本中心，也是利润中心，是企业价值的源泉。公路施工企业为了拿到施工合同，往往会竞相压价，不考虑项目的实际成本，仅仅是为了中标。企业在工程中标后，将工程交由项目部管理，然后由项目部将工程予以分解交给企业内部的施工队伍和外部协作施工企业。对于分包工程的成本控制，也疏于管理，存在各种漏洞。
　　总之，绝大多数施工企业不具备完善的总承包管理体制和完整的项目管理体系，在咨询设计能力、计算机应用能力、技术支持能力、合约管理能力、专业施工协调能力以及资本运作能力和融资能力等关键能力上与国际工程总承包商相比有较大差距。
　　三、公路施工企业如何加强财务管理
　　面对激烈的行业竞争和目前财务管理的现状，公路施工企业有必要在薄弱的环节上加强财务管理建设。
　　第一，要建立健全相应的企业财务管理制度，结合公路施工企业的特色，制定出区别于其他工业企业、商业企业的财务管理制度，使财务人员、管理者有法可依。该制度应该在公路施工企业资金管理筹措、使用的审批程序、项目部资金的上交、项目部的具体计划和成本费用的管理等有所规定。另外项目部的财务人员归属施工企业财务科统一管理、统一核算集中结算，这样，有利于控制项目部的资金运作和盈利管理促进企业健康发展。
　　第二，强化预算管理，提高资金使用效益。认真精确地编制预算是公路施工企业盈利的关键环节。预算工作不仅仅是财务部门自己的事情，还需要其他业务部门的参与。公路施工企业应在工程部门成立专门的工程预算编制小组，由丁程技术人员、财务人员组成，在拿到每一个工程合同后，由预算小组做好几项基础工作。要根据项目实际情况编制内部工程预算，然后由主管工程的副总组织有经验的项目经理、工长、技术人员进行讨论定稿，最后由总经理进行签字确认。主要是以中标价为基础，根据施工地点、人员工资、材料价格等基本情况编制项目预算，据以制定项目的目标成本。在预算后附上工程项目具体的材料、机械、人工等资源需要量清单，具体执行过程中工程所耗工、料、机等费用均由财务人员按预算进行审核支付。预算一经确定，即成为企业内部组织生产经营活动的法定依据，不得随意更改。保证预算的刚性要求，除非出现不可控事件时，再根据相关程序调整预算额度。
　　第三，确保公路施企业价值最大化，加强对于项目的成本管理和控制。根据前面预算作的成果，确定工程的目标成本。对于成本的管理和控制也是财务管理重要的工作之一。工程要按照节约的原则，对于超出预算的支出要考核什么原因超支，超支是否合理等。企业对工程项目成本的考核必须设置得合理，这样才能调动企业员工的工作积极性。对于节约成本的项目部，可以发放奖金。还要考虑一个工程项目的成本控制是否到位。如物资采购是否是及时，能否跟上工程进度，有无盲目购买造成材料积压、占用资金的情况，对此要明确建立相关责任人制度。对于材料的领用要严格执行领用手续，并及时盘点材料是否账实相符。严禁材料不入库直接送往工地的情况，否则财务部门难以掌握工程项目成本的实际消耗情况。公路施工企业在施工中还有相关的机械费支出，对于机械费的支出核算必须清晰，严格控制机械设备的油料消耗和修理费用。如果是租赁的机械，要提高机械设备在租赁期内的利用率。工程如果有分包给协办单位的，要检查分包工程结算手续是否齐全，杜绝工程款多付、超付现象的发生。
　　第四，做好工程项目的债权债务清理工作。施工企业由于履约保证金及工程款拖欠等原因，资产占用比较大，往往会导致企业资产周转困难。资金管理也是财务管理的一项非常重要的工作。对于资产的管理主要是嗣绕工程项目的债权债务进行。工程项目分散账户众多的企业，要建立起全公司的资金结算中心，统一开设资金账户，归集和吸纳分支机构的现金收入，确保资金的安全，督促有关业务部门与人员加快履约金的收回，工程垫支的款项也有建立相关责任人制度。对于独立核算的项目部应建立往来业务的结算、核对清理制度，及时登记每笔债权、债务的形成、及增减变化情况，月底列出与建设单位或供应商之间的往来科目余额清单，做到及时核对、清偿。项目完工后，为项目发生的所有债务应予全部偿还，项目形成的债权碰该全部收同。在进行项目完工清算时，凡清算作没有结束、债权债务没有全部清偿的，财务人员仍需对此负责。
　　第五，加快计算机信息技术在财务管理中的应用。根据公司的实际情况以及业务流程的需要建立财务管理系统、生产管理系统、物资管理系统、决策支持系统和市场营销管理系统等信息子系统，利用这些系统来提高数据的共享性，也便于企业决策者根据决策支持系统做出明智的决策。利用物资管理系统，可以随时核算工程项目所需要的材料物资情况，根据施工进度有计划地组织材料物资供应，并可以避免设备的重复购买和炒出挤压，提高资产使用效率。物资管理系统的建立也可以减少工程物资的清查盘点工作，真正地做好保护资产的安全与完整工作。
　　参考文献：
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