摘要：本文主要从工程项目财务预算的重要性、财务与预算部门协同编制预算方案和收入与成本的比较分析这三个方面进行阐述。
关键词：施工企业；资金成本；管理
施工企业资金成本管理是企业管理的重要内容及核心。在整个施工企业的管理中，应以财务管理为中心，而财务管理以资金管理为中心，这在一定程度上也强调和突出了资金成本管理。资金成本管理，直接影响企业总体的生存和发展，是企业增加利润、扩大积累的最主要途径，因此，在工程投资管理方面，应保证项目资金，充分发挥有效资金的效益，并抓好成本控制，解决好施工项目生产和管理的问题，从而保证工程质量和降低工程成本，赢得施工企业的经济效益。
但由于建筑市场竞争日趋激烈，工程中标承包商的利润空间非常有限，加上工程垫资越来越多，工程款拖欠率又居高不下等，这些情况都极易导致施工企业资金紧张，市场竞争力弱化，也突显出成本管理的重要性。因此，本文将主要谈谈施工企业资金成本管理。
一、工程项目财务预算的重要性
财务预算是促进企业建立、健全内部约束机制，落实内部经济责任制，提高企业管理水平、促进企业经营规划工作的开展与完善，减小企业经营风险，提供企业绩效的评价标准的重要手段。通过财务预算管理工作的开展，能够帮助管理者进行有效的规划、协调、控制和业绩评价，对企业建立现代企业制度，提升管理水平，增强竞争力有着十分重要的意义。因此，在施工企业中加强对工程项目的财务预算，将企业资金营运趋向合理化，疏通资金管理各环节，培植企业资金来源，确保资金周转畅通，堵塞资金管理漏洞，充实企业资金实力，加强企业成本控制，才能为发展企业生产能力和扩大企业规模而储存足够的能量，使施工企业在激烈的市场竞争中顽强生存和健康成长，并赢得一定的经济效益。
（一）资金预算
资金预算，指通过定期编制现金预算表的方法，也就是对施工生产、任务承揽、设备购置和基建投资等过程的现金流采用预算管理和定额考核，实行动态监控，量化开支标准，将预算范围由单一的经营性资金收支计划扩大到生产经营、基建、投资等全面资金预算，努力控制一定时间内的资金收入、支出进行预算平衡，并严格按照预算表计划组织落实当期资金流入，执行当期支出项目，以达到合理使用资金，提高资金使用效益的一种科学、有效的资金管理手段。
编制资金预算的目的是爲了测算企业在下年度内，现金收入能否满足现金支出的需要，对其不足和多余将采取什么措施加以解决。因此，在施工企业中应加强对资金预算的编制，建立预算编制、审批、监督的全面预算控制系统，推行全面资金预算，严格控制事前、事中资金支出，保证资金的有序流动，从而确保资金的筹集和使用，满足施工生产需要，保证工程项目的顺利进行。
（二）成本费用预算
施工企业成本费用预算是一项综合性预算，即施工各部门将各自在正常工作中的费用支出及配合前方施工过程需要花费资金的工作罗列出来，细分到月份，然后由财务部门根据各部门做出的费用预算进行成本费用项目分类汇总，作为成本费用明细项目的预算数据来源的一种成本管理方法。
在施工企业中推行成本费用预算，则应遵循“成本效益、处处精打细算，量入为出，勤俭节约”的原则，并以施工目标成本费用和经营管理情况为编制依据，在各项消耗定额费用预算和有关资料齐全的情况下，按企业成本费用计算的方法，采用直接计算法编制；在各项消耗定额、费用预算和有关资料不很齐全的情况下，以增产节约措施预算作为调整计算的依据，采用因素测算法编制，并将其与预算年度内其他各有关专业紧密衔接，与成本费用计算、控制、考核和分析的口径相一致。只有在施工过程中加强成本费用的过程控制，才能控制成本风险，从而保证目标利润的实现。
二、财务与预算部门协同编制预算方案
施工企业财务预算的编制，应坚持以战略规划为导向，正确分析判断市场形势和政策走向，科学预测年度经营目标，合理配置内部资源，实行总量平衡和控制。在编制的过程中，施工企业应先作好组织工作，配备相应工作人员，明确职责权限，加强内部协调，完善编制程序和方法，强化执行监督，积极推行全面预算管理。如将企业内部财务部分、预算部门等各部门协同起来，共同编制施工预算方案。而根据施工企业自身的特点，其预算主要应做好施工前总策划、施工方案和进度计划、收入预算和成本预算等。
（一）做好施工前总策划
工程项目总策划，是指在工程项目施工前的一系列筹划和准备工作。其应包括工程项目的建设目标决策、项目的审查报告、项目建议书、可行性研究及项目任务书等。在编写工程项目总策划时，应不断地进行环境调查，并进行合理的预测；应注重策划的反馈过程，不断地调整、修改和优化工程项目策划；注重策划过程中的阶段决策等。只有做好工程项目施工前的总策划，才能在整个施工过程中全方位、全过程地进行资源的有效配制、整合和管理，使项目实施各阶段管理和局部管理衔接紧密，从而保证了工程项目实施与进行。
（二）总工程师编制施工方案与进度计划
施工方案是根据工程的需要所编制的，是用于指导施工具体行动的纲领。其主要包括施工方法的确定、施工机具的选择、施工顺序的安排和施工的组织四大内容。因此，总工程师在编制施工方案时，应当充分掌握工程概况、施工方法、场地环境条件、质量工作目标、质量标准和质量保证、安全注意事项及工程项目建设的法律法规等；另外，在编制施工方案时，总工程师还应熟悉工程项目施工图、工程建设的技术标准及工程项目所需的材料质量等，以此来编制出适合于工程项目的最佳施工方案。
施工进度计划，是施工组织设计的重要组成部分，是整个施工项目的时间规划，它规定了工程施工的顺序和速度。其主要包括施工总进度计划、单项工程进度计划、单位工程进度计划及分部分项工程进度计划。总工程在编制进度计划时，应根据工程项目的规模、建设工期的长短、分包单位的多少、技术要求的繁简及施工组织设计阶段的不同要求等，确保所编制的施工进度计划，能使承包商有效履行工程项目承包合同，完成工程各项目标，提高企业经济效益。
（三）总经济师编制工程办总收入预算和月度收入预算
收入预算，目的是为了确定预算期各季度盈亏情况，从而便于对预算进行检查和修订，使预算更合理。其包括工程办总收入预算和月度收入预算。
（1）工程办总收入预算。总经济师编制工程办总收入预算，要坚持全局观念和实事求是的原则，不少报、不漏报、不估报，按不同的收入来源，分别采取科学的方法进行测算，然后列入总收入预算中。
（2）月度收入预算。编制月度收入预算，则是在得出总收入预算后，则根据工程项目所需的具体时间，来算出月度收入预算。
（四）各部门协同编制实际成本总预算和月度成本预算
成本预算的编制，是指施工企业按照预算期的特殊生产和经营情况所编制的预定成本，其属于一种预计或未来成本。在编制施工企业成本预算时，应以企业预算期内的销售和生产预算为基础，编制产品生产和经营的直接材料预算、直接人工预算、材料预算、机械预算、现场经费预算、措施预算和税金预算及和制造费用预算和期间费用预算等。但由于工程每一步所需的材料、人工和机械等都是不同的，在编制预算时也不尽相同，这就要求企业各部门要相互合作，如根据各部门所提交的直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算等，则可编制出工程项目的实际成本预算；在工程项目实际成本预算得出后，可根据工程项目计划所需的时间，来算出每个季度的成本预算。
三、收入与成本的比较分析
为了更好地实现资金成本管理，笔者根据自身的实际经验，对生物质发电工程项目2009年6月的收入与成本进行了比较分析，具体分析如表1：
表1
在表中，我们可以看到6月份，生物质发电工程项目中，除了人工费为亏损外，其他各项均表现为盈利或持平的现象，由此可得出，此项目在本月的总体状况为盈利。
四、结语
综上所述，要做好施工企业资金成本管理，在明确工程项目财务预算，了解资金预算和成本费用预算重要性的同时，则应加强施工预算方案的编制，正确编制工程项目的施工方案和进度计划、收入预算及成本预算等。只有这样，才能真正加强施工企业资金成本管理，从而保证工程项目顺利完成，提高施工企业的经济效益。
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