摘要:财务管理在现代企业管理中具有核心作用，应当重视企业财务管理模式的设计。研究从企业财务管理的整体目标、财务管理的原则以及财务管理系统的设计与实现。
关键词:企业财务管理；整体目标；成本控制；内部控制
财务管理是企业管理的核心，渗透和贯穿于企业一切经济活动之中。企业的生产、经营、进、销、调、存每一环节都离不开财务的反映和调控。资金对企业来说，如同人体的血液。资金管理包括:筹资管理、投资管理、用资管理等。纵观全球500强企业，80%的企业建立了以财务管理为核心的管理系统；90%以上的企业建立了财务及企业管理系统，企业管理效率提升的幅度达到87%以上。
1．企业财务管理的整体目标是经济效益最优化
1．1股东财富最大化和企业价值最大化都不适合作为企业财务管理的整体目标。如果把这两者作为企业财务管理的整体目标，则会产生以下弊端:
（1）忽视甚至损害员工利益。“股东财富最大化”，显然只考虑所有者利益，而忽视员工利益。“企业价值最大化”虽声称其内容包括“关心本企业员工利益，创造优美和谐的工作环境”，但结合实际，它并不包括员工利益在内。企业的资产属于投资者，员工既不能参与利润分配，也无权从企业资产出售中分得一部分。企业的价值在于它能给所有者带来报酬，包括获得股利和出售其股权换取现金。所以，企业价值最大化实质上就是股东价值最大化。企业的价值最大化，员工的收益并不就随着最大化。
（2）忽视债权人利益。在实际生活中所有者与债权人的利益往往是矛盾的。借入资金到了企业手中，股东可以通过经营者为自身谋利，但可能伤害债权人利益，如不经债权人同意投资于比债权人预期风险要高的项目，或发行新债使旧债权人蒙受损失等。当企业经营不善将破产倒闭时，所有者也往往会采取抽逃资金等手段使债权人受损。
（3）忽视政府社会的利益，只强调股东财富。企业价值最大化，会促使企业千方百计地偷税漏税或合理避税，损失社会的利益。
（4）不能回避风险。债权人无法从企业的风险报酬率看出企业偿债能力的大小，不能回避坏账风险。
（5）助长股市上的人为操纵炒作。股东财富最大化说到底是股票价格最大化，而股价的高低常常是人为炒作所为。
（6）无法实施、操作。企业价值一般用收益法计算，通常没有分部目标，不能层层分解落实。国有企业财务管理的整体目标应当是“经济效益最大化”。
1．2把经济效益最大化作为我国企业财务管理的整体目标，可以克服上述股东财富最大化和企业价值最大化的片面性，真正满足所有者、员工、债权人、政府和社会各个利益集团的要求，并比较切实可行。
（1）能更好地满足所有者利益上的要求。它有企业赢利能力的许多指标，如资本利润率、资本保值增值率等考核所有者财富的增加。这些指标能促使企业通过提高业绩来提升股价，排除炒作的泡沫。
（2）可以保障债权人的利益。经济效益指标中有企业偿债能力指标，债权人可以通过这些指标了解企业的偿债能力，判断自己的债权是否安全。
（3）能满足经营者利益上的要求。它能使所有者能通过业绩评价来确定给经营者的报酬。
（4）可以满足政府、社会利益上的要求，有利于促进企业注重社会效益。
（5）与企业总目标一致，切合实际，简便易行，可以分解实施，对执行情况便于分析、考核、评价和奖惩。
2．企业财务管理应遵循的原则
2．1成本原则
成本原则要求企业用一定的成本取得尽可能大的效益，在效益一定的条件下应尽最大可能地降低成本。按照这一原则，企业的效益要提高，而单位成本应该呈下降的趋势。
2．2风险与效益均衡的原则
获得收益是市场经济条件下企业经营的基本出发点，而风险则是未来情况的不确定性，随着市场经济的发展和竞争的加剧，企业的风险会更大。风险和收益均衡原则的核心是要求企业不能承担超过收益限度的风险，在收益既定的条件下，应最大限度地降低风险。
2．3资源合理配置的原则
资源的合理配置指企业的人财物等经营要素的有效搭配与协调。这一原则的核心是要求企业的各相关财务项目必须在数额上和结构上相互配套与协调，以保证人尽其才，物尽其用，获得满意的效益。
3.系统整体结构设计
系统共分三层，由通用层(核心)、扩展层、辅助分析层组成，以满足不同用户各种核算深度的要求。各层次之间在功能使用上是相互独立的，从数据共享的角度分析它们又是相互联系的。每一层由多个功能模块组成，每一个用户可以根据需要选取部分模块组成一个小系统，满足本企业的会计业务处理需要。通用层的所有功能模块是必选模块，它是任何企业进行财务管理的所必须全部调用的，它也可以作为一个独立的系统来使用。扩展层的各功能模块独立构成子系统，是针对企业的各种单项核算要求设计的，主要有工资管理、固定资产管理、材料管理、成本核算、销售管理等子系统。各子系统既可独立选用，又可联合运转，内部数据资源共享。辅助分析层是从辅助决策的角度设计的若干功能模块，包括财务计划、财务预算、财务预测、财务分析、财务控制等功能模块。
4.系统各模块功能设计
通用层中所有模块是使用最频繁、通用性最好的模块。是各类企业都能使用的最小系统。下面仅介绍通用层中的各模块功能设计。
4．1系统生成。系统生成模块是由手工账务向计算机处理过渡的工具。主要任务是建立系统所需的各种数据文件，并对这些文件进行数据初始化，实现手工记账余额与机器初始数据的衔接。要完成的具体任务:
①建立科目代码库文件(KMK)，并能对该文件进行记录插入、删除、修改、打印等操作。科目库文件的内容就是本企业使用的总账科目和代码。对所有企业科目库文件的结构是不变的，但科目的名称可以是千变万化的，这体现了软件的灵活性、适应性。
②建立明细科目账并输入余额，明细科目代码的前四位与所属的总账科目编码相同，再加上两位顺序代码，共由六位数字组成。根据手工账页余额由键盘录入。
③自动生成总账，总账的余额由系统根据明细账余额自动汇总写入。
4．2凭证录入。凭证录入模块的任务是把原始凭证上的有关信息如实地写入机器硬盘中的凭单库中，并同时产生记账凭证。该模块对原始数据有复核功能。
4．3记账模块。记账模块的功能是根据记账凭证准确无误的将有关数据记到各个账本库中，包括总账、明细科目分类账、现金/银行存款日记账。
4．4查询统计。查询是根据某种条件获得有关账务信息的过程。系统实现了按科目号查询科目余额、按明细账代号查询明细账余额。除此之外，还可以按日期、按金额查询有关信息。该模块功能可进行二级扩充，实现多种条件的查询。查询模块还具有统计功能，即可以向用户提供根据某种条件计算的统计结果。
4．5打印模块。打印总账、明细账账页。打印各种财务报表，报表格式可重新选择定义。
4．6维护模块。维护的主要任务是处理一些异常现象。包括错账冲正、故障恢复。
4．7月结模块。月结模块的任务是对本月发生的账务进行合计，并与上月进行累计，并把合计、累计出的数据记入各个账本中(在一个月内可以多次进行结账处理)。
4．8年末结转。在新的一年的开始，把上年余额及其它所需数据自动转入下年。自动实现系统初始化。
5.账务序时处理流程
在通用层中每一个模块的功能都是相互独立的，但由于数据共享，在调用时要严格按照数据流程的顺序，否则将引起数据混乱。
5．1系统初始化。系统初始化为手工记账可过渡到机器处理做好准备。
5．2完成日常会计业务处理的全过程
①凭证录入，包括复核、修改、打印。
②根据记账凭证登记总账和明细账(自动进行)。
③月末要做汇总处理，打印相应报表。
④年末要进行结转，打印年终会计报表。
6.系统技术特点
6．1用户界的友好性。系统功能选择方式采用环形菜单、下拉式菜单、弹出式窗口等先进技术，使界面生动灵活、操作直观方便。
6．2具有很强的通用性。企业在账户、报表、工资、成本计算、固定资产等方面的差别和变化，都可由用户在操作级加以设置和修改，本软件即可自动形成完整核算体系。
6．3软件功能的完整性。软件功能覆盖企业会计核算的各个方面和整个进程。只要输入必须由人工采集、整理的最基本的原始数据，就可得核算的全部结果。
6．4操作使用的简洁性。系统面向普通财会人员，符合会计工作习惯。对经常使用的会计事项摘要可预编码，制作凭证时可通过编码或窗口提取来输入常用摘要。用户使用起来得心应手。
6．5数据流程的严密性。系统提供的数据输入项目、会计科目编码方案、计算和结账等功能完全符合新账务制度和会计准则的要求.对系统内的各种账务数据的修改都加了相应修改权限，并留有痕迹。对凭证中不应出现的科目和科目对应关系都有严格的限制和检验措施。
6．6系统运行的可靠性。系统采用发生额两遍录入的复核功能，自动进行平衡校验。确保原始数据录入准确无误。记账凭证入账之前发生差错，可进行修改。一旦记账，记账凭证就不允许修改。错账可通过“红字冲正”方式进行更正。由于硬件故障或掉电等原因造成的数据丢失或损毁，均可在短时间内恢复到最近工作状态。
6．7系统功能的可扩充性。系统尽可能多地设计了二次开发的接口，以满足不同用户的多种需求。系统的总体功能设计和数据库的结构设计都考虑了今后扩充功能的需要。
7．加强企业财务管理的途径
7．1建立和健全企业内部控制制度
（l）建立科学的财务支出审批制度。科学的财务支出审批制度应该体现集权与分权相统一的精神。没有集权，财权分散必然导致乱收乱支、财务失控。没有分权，财权过分集中，下级和各有关事务执行部门无论支出大小都要上级审批，必然造成不必要的时间浪费，降低上作效率，还会影响事务执行部门的积极性。
（2）建立财务支出实施控制制度。有一种比较普遍的现象:一笔必要的支出经领导审批同意支出后并未起到应有的作用。比如，支出了100万人民币，只购回80万元的材料;支付优质品的价格，购回次等品。这不仅造成企业资金的浪费，还因其涉嫌行贿受贿而影响职工的士气。所以，应借鉴政府采购的经验，通过招标形式、终身责任制或其他形式、对财务支出进行有效的监控，保证一定的支出取得等价或超值的回报。
（3）加强定额管理。定额不是一个简单的数据，而是种管理手段。企业财务管理的失控，一个很重要的原因就是缺乏科学、先进的定额。有的定额多年没有修订，和实际情况相差很大；有的定额的制订缺乏科学的依据，在实际工作中起不到指导和管理的作用；还有很大部分没有制订定额。这些都是现代财务管理的大忌。强化财务管理必须加强定额管理，建立科学、先进、完善的定额体系。
7．2培养和造就一支开拓创新的财会人员队伍
要抓好对财会人员的继续教育工作，鼓励财会人员向书本学习，向他人学习，向实践学习，在学习新的财务理论知识的同时，学习企业管理的知识，不断提高财会人员在实际工作中发现问题和解决问题的能力以及创新能力。财会人员不仅要懂得会计核算，更重要的是善于理财。要建立财务人员工作业绩考评和奖励制度，努力营造鼓励创新的氛围，对在实际工作中创新有功的人员应及时给予奖励。
本文对先进管理技术思想中的实现进行了初步的探索，提高了系统的辅助分析功能，能够使系统得到更深层次的使用，实现了预定目标。有些功能待在企业实用中进一步完善。
参考文献：
[1]张薇，陈要武.财务管理系统的设计与应用[J].信息技术，1998，(02).
[2]陈汉勇.小型财务管理系统的设计与开发[J].河南大学学报(自然科学版)，2002，(03).
[3]安雪梅，杨天军.财务管理信息系统的设计与开发[J].中国管理科学，2000，(S1).
[4]施柳花，朱晓军，虞剑文.浅析企业财务管理系统的设计[J].市场周刊.管理探索，2004，(S2).
搜论文知识网致力于为需要刊登论文的人士提供相关服务,提供迅速快捷的论文发表、写作指导等服务。具体发表流程为：客户咨询→确定合作，客户支付定金→文章发送并发表→客户接收录用通知，支付余款→杂志出版并寄送客户→客户确认收到。鸣网系学术网站，对所投稿件无稿酬支付，谢绝非学术类稿件的投递！
