摘要：应收账款是企业运营资金管理的重要环节，应收账款管理直接影响企业运营资金的周转和经济效益，是现代企业管理的重要内容。企业要结合自身实际，建立应收账款的风险防范机制，加强客户的信用调查和跟踪监督，采取有效的资信管理与内部控制，实行应收账款管理工作责任制度。
关键词：企业,应收账款,措施与对策
应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向客户收取的款项，是企业运营资金管理的一项重要内容。企业要在激烈的市场竞争中站稳脚根并不断发展壮大，除了依靠提高产品质量、降低新产品成本、提供良好的售后服务及广告宣传等因素外，采用赊销手段就成为扩大销售的重要手段之一，由此，就产生了应收账款。应收账款的增加，可以扩大企业产品的销售量，提高产品的竞争力，但同时又造成应收账款的机会成本、管理成本和坏账成本增加，形成应收账款风险，增加了企业的经营风险。因此，如何对企业应收账款进行有效管理，已成为企业管理的重要课题。
一、企业应收账款形成的原因
(一)社会信誉差，企业风险意识淡薄
由于目前我国正处在市场经济初级阶段，社会信用体系尚未建立，法制基础也比较薄弱，再加上地方保护主义，使得我国信用短缺现象大量存在，如企业间的资金拖欠、三角债、坑蒙拐骗、呆账坏账等层出不穷。而一些企业为了扩大销售，增强市场竞争能力，在事先未对客户资信程度作深入调查，对应收账款的风险未进行正确评估的情况下，盲目地采取赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润，而忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回会给企业带来风险的问题。有些施工单位为了中标，不惜垫资施工，而业主资金不能按期到位，甚至长期拖欠，最终将企业拖垮。
（二）内控不严，制度落实不到位
在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，实现利润指标或部门下达的考核指标，销售人员为了个人利益，盲目采取赊销、回扣等促销手段争取客户，争夺市场，片面追求账面“高利润”，却忽视了应收账款大幅度上升及应收账款潜在的损失；而企业内部分工协作不合理，职责不明，约束机制不健全，导致应收账款长期挂账，企业虚盈实亏，严重制约了企业的发展。
（三）考核制度不合理，约束机制不健全
一些企业为了调动销售人员积极性，往往将销售指标与工资报酬挂钩，而未将应收账款纳入考核体系。一些销售人员为了超额完成销售指标，往往采取赊销、回扣等手段销售商品，导致应收账款大幅度上升，而企业并未对此采取有效措施，组织相关部门和经销人员全权负责追回货款，使得企业的应收账款大量沉积，坏账产生成为可能，给企业经营背上沉重包袱，影响了企业再生产的正常进行。
（四）以权谋私，造成应收账款损失
一些企业的有关领导，在酒桌上随便许诺，甚至在酒桌上签字，讲哥儿们义气，感情用事，殊不知，对方的目的轻易达到了，企业应收账款也产生了。还有一种情况，有些企业的有关领导以权谋私，通过对外赊销、给亲友承包工程或给亲友干工程等方式从中渔利，给企业带来了不可挽回的应收账款损失。
二、应收账款管理的措施与对策
为切实加强应收账款管理，降低经营风险，加速资金周转，提高效益，企业必须建立应收账款的风险防范机制，采取有效的措施及对策，对应收账款进行“事前、事中和事后”全过程控制。
(一)做好资信调查，制定合理信用政策
1、设立专门的信用管理部门
信用管理是一项专业性、技术性较强的工作，须由特定部门来完成。企业应设置独立的信用管理部门，同时配备专业人员，确保信用管理职能的实现，一般由财务总监领导，是销售部门和财务部门的桥梁，信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案、管理客户信用、进行信用风险分析、科学制定客户的信用额度、执行应收账款监督等。
2、做好资信调查和赊销决策
企业在赊销前对客户进行资信调查，就是要解决几个问题；(1)能否和该客户进行商品交易；(2)做多大量，每次信用额控制在多少为宜；(3)采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。
一般说来，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的品德、能力、资本、担保和条件，也就是通常所说的“5C”系统，这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得：
①财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，最好是取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率，特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析，来评价企业能力、资本、条件的好坏，以利于企业提高应收账款投资的决策效果。
②信用评级报告或向有关国家机构核查。银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料，可以从相关报刊资料中进行搜集，也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询，了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等，看有无不良历史记录来评价企业的品德等。
③商业交往信息。企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位，所以企业可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料，如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。
对上述信息进行信用综合分析后，企业就可以对客户的信用情况作出判断，并建立客户档案，除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。等级可分为A、B、C三等，A级为规模较大、历史往来记录较好或盈利能力和短期偿债能力较好的企业；B级为资产状况和财务状况一般，有一定资产作抵押，在以往交易中经催收能结清货款的企业；C为信誉差、财务状况差、又无资产抵押的企业。但需注意的是，信用等级并非一成不变，最好能每年作一次全面审核，以便于能与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式，A、B类客户都可采取赊销方式，只不过是在赊销额和期限上有所区别，赊销额度的确定可根据收益与风险对等原则、客户营运资本净额的一定比例或客户清算价值的一定比例来确定。在信用期限的确定上，企业可根据行业惯例进行，或者是采用边际收益法和净现值流量法来确定合理的信用期限，但一定要以增加的收入大于相应的机会成本、管理成本和坏账损失成本为标准。对于C类客户，一律采用现款交易或采用银行承兑汇票方式进行货款结算，决不能为了单纯地提高销售额而去迁就客户提出的不合理要求。一般地，企业在规定信用期限的同时，往往会附有现金折扣条件，即客户若在规定期限内付款的话，可享受一定的折扣优惠，无非是希望客户能尽早支付货款，但要注意把握好度，即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为宜。
(二)强化内部控制制度管理
1、建立赊销审批制度
企业可根据自身的特点和管理的需要，设立赊销审批制度，规定经办人员的审批权限，超过限额的，必须报请企业负责人批准。同时，应落实责任制，经办人员对经办的业务要全权负责，并与经济利益挂钩，要求其对经办的每笔业务进行事后跟踪监督，直到收回欠款为止。
2、注重合同管理
企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。
3、建立应收账款清收责任制
企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。主要内容应包括：(1)明确划分责任范围，对公司全部的客户的欠款尽可能地落实到个人；(2)明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；(3)明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；(4)明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；(5)明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任；(6)明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。当然，对于企业内部管理来说，责、权、利是不可分的，应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。
4、加强应收账款的日常管理
（1）追踪分析：应收账款一旦产生，企业就必须面对如何按期足额收回的问题，要达到这一目的，有必要在到期之前，对该账款的运行过程进行分析，在通常情况下，主要应以金额较大或信用较差的客户的欠款作为考察的重点，如果有必要或可能的话，还应对客户的信用品质与偿债能力进行延伸性调查和分析，这需要业务、财务和合同管理部门的相互配合。
（2）账龄分析：在实际中，应收账款发生的时间不一，有的尚在合同期，有的已经愈期，一般来说，愈期的时间越长，催收的难度越大，成为坏账的可能性越大，因此，进行账龄分析（通常实行A、B、C分类法），密切关注应收账款的回收情况是提高应收账款回收率的主要环节。对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户，应采取不同的收款方式，制定不同收款方案，对可能产生的坏账损失需提前作出准备，充分估计这一因素对企业的影响。对尚未到期的应收账款，也不能放松管理监督，以防发生新的拖欠。
（3）加强应收账款回收过程的程序性。未到期的需要建立一个预告系统，合同管理部门在应收账快到期时就告知业务部门，业务部门预告对方，到期了再次告知。因为一般情况下，欠款单位没有主动还款的积极性。对上述无效的应该派人面谈，愈期的可以通过第三方一起协调，只是一时由于资金不足的，可以采取延期付款的办法，有的可以采取非现金清偿的办法，甚至作出一定的让步。建立收款程序，有必要将应收账款任务落实到个人，以免相互推诿。
（四）加强坏账的管理
在市场经济条件下，只要有应收账款发生，总会有坏账发生，会产生坏账损失。因此，按照谨慎性原则，对坏账进行处理就很有必要。它可以避免资产的虚增和潜亏。但是对已经核销的应收账款一是必须账销案存，保持继续追索的权利和依据，二是要追究有关责任人的责任。
综上所述，为使企业能够良好持续运营，要加强应收账款管理，用科学的管理方法来提高企业应收账款质量，从管理体制人手，重点放在事前控制和事中管理上，彻底解决应收账款占用过高制约企业发展的问题。
参考文献：
1、李春《浅析应收账款风险及防范》中国西部科学，2007，（1）
2、姚长辉《商业银行信贷与投资》北京：经济日报出版社，1997
3、陈贵民《现代企业管理》北京：经济日报出版社，1997
搜论文知识网致力于为需要刊登论文的人士提供相关服务,提供迅速快捷的论文发表、写作指导等服务。具体发表流程为：客户咨询→确定合作，客户支付定金→文章发送并发表→客户接收录用通知，支付余款→杂志出版并寄送客户→客户确认收到。鸣网系学术网站，对所投稿件无稿酬支付，谢绝非学术类稿件的投递！
