谈时下财务会计报告体系的局限性论文

　　现行财务会计报告内容的局限性
　　(一)重法律形式而轻经济实质“实质重于形式”指的是“要使会计资料如实反映其意欲反映的交易或事项，那就必须根据它们的经济实质，而是只根据它们的法律形式进行反映和核算”。因此，当交易或事项的经济实质和法律实质发，背离时，会计核算应该根据经济实质进行会计处理。尽管现行财务会计模式中小乏“实质重于形式”原则运用的典型例子，但是不口Jl古认的是，“实质重于形式”还足“形式重于实质”的问题一直困扰着会计界，而且往往是“法律形式”取代了“经济实质”占据了对会计处理的指导地位论文。
　　(二)重成本而轻价值成本、价格和价值是经济学中的常见概念，但是具体到会计核算，要想理解他们之间的转化关系，却并不十分容易。由于划分会计丰体足会计学的一项基本假设，这就为作为会计对象的价值增值运动人为地划分了空间界限，相互联系着的各个会计主体在同一时间点上可能反映和控制各个经济活动的同层面：对于处于销售一方的会计主体而言，它们对固定资产按照价格进行核算，而对于处于购买一方的会计主体而言，它们对蚓定资产按照成本进行后的会计核算论文。
　　企业拥有资产的日的在于其有创造未来现金流量的能力，而J力史成本则只能反映企业为取得该项资产所花费的代价，却不能从中准确计量出其带来未来现金流量的能力。这种呈报基础不利决策者对企业的规模和生产能力作出准确的评估，特别是一些风险和确定性都很高的金融资，和高科技产等，如用历史成本进行呈报，将会大大扭曲这些资产的现时价值论文。
　　笔者认为：现行财务会计报告模式或现行财务会计报告重视成本轻价值不合时宜，可靠性和相关性需要权衡!
　　(三)重企业历史的经济活动而轻未来可能的经济活动现行财务会计报告模式下的财务会计报告慕本是张历史会计数据记录的汇总表。现行财务会计报告注重对过去的总结，忽对未来叮能的经济活动的预测论文。
　　那么，现行财务会计报告内容的这个局限性应该如何克服呢?笔者认为，最终的财务会计报告是如此，那么必定是它的前几个环如确认和计量的缺陷所导致：但是如果机械地、局部地修改会计确认和会计计量的某些规则，势必就好像在旧衣服上加一块新补丁样，即使获得暂时地“共处”，是终究不能阻：衣服上其余旧处的缺陷，而且日益不协调。正确的思路应该是从更基本、更高层次的会计理论——会计基本假设、会计标和会计对象入手，站在全局的高度进行统一性的协调处理(当然，这并不意味着对现行财务会计报告内容进行彻底的变革)。而事实上，重视历史的经济活动而忽视现在尤其是未来的经济活动，在很大程度上是由于只认识到会计对象是简单的价值运动或过去的价值增值活动，而否定了作为会计对象的价值增值活动可以涵盖过去、现在和未来三个时点论文。
　　我国现行财务会计报告体系基本上是以历史成本为计量基础，只有在非常少的情况下使用市场价值计量基础。历史成本基础的财务会计报告使企业缺乏对证券市场行情的正确判断，也缺乏对金融风险的驾驭防范能力，不利于企、№的健康、稳定发展论文。
　　(四)重利润的核算而轻现金流量的有关信息尽管美国财务会计准则委员会的概念框架力图体现的是资产／负债观而非以收益表为中心的收入／费用观，但是在财务会计报告之中却并未始终如一的贯彻这一思想论文。
　　以我国为例，我国现行利润表及利润分配表是由传统的利润表改造而来，是依据收入费用计量模式，所得到的利润数据是现行财务会计报告的关键信息