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期刊简介：《税收经济研究》是以税收研究为主的综合性理论刊物。着重研究和探讨社会主义市场经济条件下的税收理论和税收实践。主要栏目有:税制研究、税收基础理论研究、税务管理研究、计会统研究、税收与法制、国际税收、涉外税收、市场经济理论、财政与金融、税务教育理论研究等。
期刊栏目：税制研究、税收基础理论研究、税务管理研究、计会统研究、税收与法制、国际税收、涉外税收、市场经济理论、财政与金融、税务教育理论研究等
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税收经济研究最新期刊目录
增值税留抵退税与企业新质生产力提升————作者：肖春明;康珂宇;李婕;
摘要：增值税留抵退税对于激发市场主体活力、加快形成新质生产力、促进经济高质量发展具有重要意义。文章利用2015—2021年沪深A股上市公司财务数据，运用双重差分法及中介效应模型，实证检验增值税留抵退税对企业新质生产力的效应及机制。研究发现，增值税留抵退税对企业新质生产力具有显著的促进作用，且政策效应表现出明显的异质性，即该政策对民营企业、高融资约束企业和高科技企业新质生产力的影响更强烈。机制检验结果显示...
地方债务扩张、税收优惠与企业金融化————作者：陈宝东;彭书龙;
摘要：文章选取2015—2022年A股非金融类上市公司作为研究样本，探究地方债务扩张、税收优惠对企业金融化的影响。实证结果表明，地方债务扩张会加剧企业金融化，而税收优惠能够抑制企业金融化倾向，且税收优惠可以有效缓解地方债务扩张对企业金融化的推高作用。异质性分析结果表明，地方债务扩张和税收优惠的交互效应在市场化程度较高地区、财政压力较小地区和中小型企业的样本中更为显著。据此，文章提出加强地方政府债务治理、...
融资平台债务、财政分权与经济增长质量————作者：岳明阳;刘穷志;
摘要：融资平台在推动地方经济增长中发挥了重要作用，但持续扩张的融资平台债务已成为影响经济高质量发展的关键因素。文章基于2009—2021年231个城市的面板数据，研究融资平台债务扩张对经济增长质量的影响。结果表明：（1）融资平台举债对提升经济增长质量有一定促进作用，但在分维度指数上具有明显异质性。具体看，融资平台举债对社会状况改善、人力资本提升、自然资源与环境保护这三个方面有推动作用，但对经济效率与稳定...
数字经济税收制度变革与创新的内在逻缉——以社会化生产为视角————作者：蒋震;
摘要：文章坚持系统观念，从社会化生产角度分析税收制度演变的一般规律。农业社会向工业社会的转型就是社会化生产范围不断拓展、能力持续扩张的历史过程。这个过程中，税收制度从适配个体生产方式开始转向适配社会化生产方式。数字经济的快速发展不断改变着社会化生产方式，数据要素在社会化生产中扮演着越来越重要的功能角色，而在开展税收征管时相关信息的获取方式也会随之发生变化。在数字经济时代，税收制度要更好地与工业社会税制衔...
数字资产的属性认定与税制适用性探析——以美国《FIT21法案》为切入点————作者：张茜茜;
摘要：对数字资产特征和属性认知不足会影响课税要素选择，引发税制适用性问题，继而导致税收流失。文章以美国2024年5月通过的《FIT21法案》为切入点讨论数字资产属性认定与税制适用性问题，从受限制的数字资产、有许可的支付稳定币和数字商品的划分维度分析数字资产财产属性的认定依据，并探析《FIT21法案》的潜在税务影响，提出包括明确数字资产法律属性、完善数字资产申报机制和推动数字资产监管合作在内的规范数字资产...
税收征管的二重效应及其对企业价值的影响————作者：马海涛;孙鲲鹏;耿迪;吴子龙;
摘要：文章研究了税收征管与企业价值的非线性关系，发现随着税收征管强度提升，企业价值呈现先升后降的倒U型变化趋势。具体来看，税收征管对企业价值的影响具有双重效应，分别是提高企业价值的“治理效应”和降低企业价值的“税负效应”。在特定名义税率和征管弱化的背景下，加强征管能够提升企业信息透明度、降低代理成本，提振企业价值，显示出显著的“治理效应”；当征管强度超过临界值后，进一步强化征管将会加剧企业融资约束，对企...
税收与税源背离对地区间共同富裕差异的影响————作者：陈志刚;张凯强;李文龙;
摘要：近些年我国的共同富裕水平不断提升，但是区域间共同富裕水平的差异依然不小。文章基于2003—2017年的省际面板数据构建地区间共同富裕差异指数，从理论和实证层面分析税收与税源背离对地区间共同富裕差异的影响。研究发现，税收与税源背离显著扩大了地区间共同富裕的差异程度，这种影响主要通过扩大区域财力差异、改变地区间财政支出结构、影响不同地区产业结构升级等渠道实现。进一步分析表明，税收与税源背离对共同富裕差...
电商经济与增值税跨地区转移：效应评估与机制检验——来自中国淘宝村的证据————作者：魏彧;刘祺;
摘要：电商经济及其商业模式创新对税收横向分配公平构成挑战。基于增值税收入流入较多地区通常淘宝村分布也较为集中这一事实，文章采用多期DID方法，从淘宝村视角探讨电商经济发展对增值税跨地区转移的影响机制。实证结果表明，电商经济发展显著促进生产地增值税收入流入，加剧增值税跨地区转移，该结论经过一系列稳健性检验和内生性处理之后依然成立。进一步分析发现，产业集聚和商品价值增值是电商经济发展加剧增值税跨地区转移的重...
税收优惠促进了企业数字化转型吗————作者：李建军;胡圣;
摘要：数字经济已成为构建现代化经济体系的重要引擎，做强做优做大数字经济要求积极推进企业数字化转型，税收优惠政策能否激励企业数字化转型值得研究。文章基于2012—2022年我国A股非金融类上市公司，实证检验了税收优惠对企业数字化转型的影响及其路径机制。研究发现，税收优惠显著促进企业数字化转型，其主要作用机制在于税收优惠的增收效应、数字投资效应和创新激励效应。进一步分析表明，税收优惠对非高科技企业和位于低市...
税收优惠政策协同与企业绿色转型——基于政策主体协同和政策工具协同的检验————作者：黄纪强;
摘要：政策协同是应对日益复杂环境问题的重要途径。文章运用文本分析法从政策主体和政策工具双重视角构建税收优惠政策协同指数，采用2015—2022年中国上市公司面板数据，分析税收优惠政策协同对企业绿色转型的作用影响。研究表明，政策协同对企业绿色转型具有积极作用，其中，政策工具协同的作用较政策主体协同更明显。在经过一系列稳健性检验后上述结论依旧成立。机制检验发现，税收优惠政策协同通过降低企业管理成本、提高企业...
税收激励与企业新增投资：来自增值税留抵退税的证据————作者：王典;宋帅官;李增刚;姜凯;
摘要：有效投资是经济高质量发展的重要推动力，通过减税降费激励企业投资意愿对提振市场信心和扩大国内需求具有重要意义。基于2004—2022年中国A股非金融类上市公司数据，文章采用双重差分法实证评估增值税留抵退税政策对企业新增投资行为的影响。结果显示，实施增值税留抵退税政策显著提高了企业新增投资规模，并且这种效果在受到融资约束更为严重的小规模企业和非国有企业中更为明显。机制分析表明，留抵退税政策通过向企业注...
研发费用加计扣除与企业新质生产力——基于供应链视角的分析————作者：顾振华;
摘要：科技创新是提升新质生产力、加强供应链韧性的关键，而研发费用加计扣除则是激励科技创新的重要举措。从供应链视角下分析研发费用加计扣除对企业新质生产力的影响具有现实意义。基于此，文章以财税[2015]119号文件的发布为背景，逻辑推演了税收优惠提升新质生产力的路径，并利用2010—2022年沪深两市的上市公司数据进行实证研究。结果表明：（1）研发费用加计扣除政策提升了企业自身的新质生产力，研发投入是其中...
“以信增费”：纳税信用评级与企业社保投入————作者：汪圣国;
摘要：近年来，随着人口老龄化程度逐渐加深，我国社保基金的可持续发展正面临着严峻挑战，如何在尽量减轻企业缴费“痛感”的情况下促进社保投入成为当前社保基金增收的关键。文章基于2014—2021年A股非金融类上市公司数据，实证考察了在推进社会信用体系建设的背景下，纳税信用评级政策对企业社保投入的影响。研究发现：纳税信用等级越高企业的社保投入明显增多，即起到了“以信增费”作用。究其原因在于，纳税信用评级政策具有...
分税制以来我国地方税体系的演进特征与改革取向————作者：谷成;王乾;
摘要：1994年分税制改革以来，我国地方税体系一直经历着调整与优化。在新一轮财税体制改革之际，文章回顾和梳理了分税制改革以来地方税体系的调整过程，发现我国地方税不同于传统意义上的“地方税”，具有收入规模有限且增速缓慢、地方税体系的调整与政府间事权划分不匹配、共享税占比日益提高、地方税体系的法律制度建设滞后等特征。明确地方税和转移支付在地方财政中的关系、使地方税收入与事权和支出责任相匹配、阶段性地完善中央...
税收赋能乡村全面振兴的理论阐释与路径优化——以要素流动为视角————作者：宋俞辰;
摘要：乡村振兴是推进中国式现代化，实现共同富裕目标的重要战略载体。乡村的全面振兴离不开生产要素在农村的集聚。税收政策是政府调控的重要工具，在调节要素资源配置方面肩负着重要使命，对赋能乡村全面振兴，进一步推进中国式现代化具有重大意义。文章从要素流动层面阐释税收政策助推乡村振兴战略的价值意蕴，在资本、土地、人才、技术、信息等要素下乡框架下分析当前农村税收政策存在的具体问题与不足之处，最后从税收层面提出优化农...
集体经营性建设用地收益分配的税制设计————作者：何兆垒;
摘要：作为完善集体经营性建设用地增值收益分配机制的重要一环，将土地增值收益调节金模式转向税收模式，具有正当性和必要性。集体经营性建设用地入市阶段，应按照入市方式配置税种：以出让、出资（入股）方式入市的，应征土地增值税；以出租情形入市的，应征收企业所得税并将之定位于地方税和目的税。再转让阶段，使用权出售、交换、赠与、作价出资（入股）流转的，应征收土地增值税；使用权租赁的，应征收企业所得税。集体经营性建设用...
个人所得税专项附加扣除能否促进居民消费——实际收入和心理账户的双重解释————作者：张永峰;王嘉夫;郝超凡;
摘要：在消费已经成为中国经济增长的重要推动力，但居民消费活力长期未能得到充分释放的双重背景下，文章利用2019年中国家庭金融调查数据检验了个人所得税专项附加扣除对居民消费支出的真实影响，并进一步分析了可能存在的作用机制。研究发现：第一，个人所得税专项附加扣除显著引起了居民消费支出的增加。第二，个人所得税专项附加扣除更有可能提升居民的文娱消费支出，且子女教育、继续教育和赡养父母三种类型的专项附加扣除能够起...
留抵退税政策、人力资本结构与企业劳动生产率————作者：赵合云;丁海静;崔蔚茵;
摘要：留抵退税政策是发挥增值税中性制度优势、推进经济高质量发展的重要举措。从企业劳动生产率的视角探究该政策的微观效应具有重要意义。文章利用2015—2021年我国A股上市公司数据，构建双重差分模型，考察了增值税留抵退税政策如何影响企业人力资本结构进而作用于其劳动生产率。研究发现，留抵退税政策的实施显著提高了企业劳动生产率，该结论在经过一系列稳健性检验后仍然成立。机制分析表明，该政策显著优化了企业人力资本...
《环境保护税法》与企业气候转型风险信息披露————作者：杜剑;张微;
摘要：党的二十届三中全会指出，必须完善生态文明制度体系，协同推进降碳、减污、扩绿、增长，积极应对气候变化，加快完善落实绿水青山就是金山银山理念的体制机制。这为我国企业绿色转型发展和气候风险管理提供了指导和动力。文章以《中华人民共和国环境保护税法》（下文简称《环境保护税法》）的出台为准自然实验，考察《环境保护税法》对企业气候转型风险信息披露水平的影响。研究发现，《环境保护税法》出台后重污染企业气候转型风险...
政府补助、数字化转型与企业新质生产力————作者：孙献贞;李言;
摘要：探讨政府补助对企业新质生产力的影响有助于理解政府干预政策对企业新质生产力的影响。文章从企业数字化转型渠道出发，构建政府补助对企业新质生产力的作用机制，并基于中国上市公司2011—2022年相关数据，考察政府补助对企业新质生产力的影响效应及其作用机制。研究发现，政府补助有助于推动企业新质生产力发展，且上述结论通过了多种方式的稳健性检验。异质性分析结果表明，政府补助对非国有企业、相对年长的上市公司和制...
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