税收经济研究

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《税收经济研究》 关注(): 期刊周期：双月刊; 期刊级别：国家级; 国内统一刊号：32-1824/F; 国际标准刊号：2095-1280; 主办单位：国家税务总局扬州税务进修学院; 主管单位：国家税务总局扬州税务进修学院; 查看税收经济研究近十年数据入口>>>; 上一本期杂志：《中国保险》保险论文发表期刊; 下一本期杂志：《品牌》经管类期刊发表论文

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　　期刊简介：《税收经济研究》是以税收研究为主的综合性理论刊物。着重研究和探讨社会主义市场经济条件下的税收理论和税收实践。主要栏目有:税制研究、税收基础理论研究、税务管理研究、计会统研究、税收与法制、国际税收、涉外税收、市场经济理论、财政与金融、税务教育理论研究等。

　　期刊栏目：税制研究、税收基础理论研究、税务管理研究、计会统研究、税收与法制、国际税收、涉外税收、市场经济理论、财政与金融、税务教育理论研究等

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　　税收经济研究最新期刊目录

全球治理体系中国方案与中国式现代化国际税务实践————作者：邓力平;吴心妮;

摘要：在百年变局加速演进背景下，习近平主席在2024年二十国集团领导人峰会上提出了“携手共建公正合理的全球治理体系”的中国方案，这既为中国式现代化税务实践在统筹国内国际两个大局中发挥作用提供了国际背景，也为研究中国式现代化国际税务实践提供了分析角度。文章基于百年变局加速演进之表现形式与全球治理体系中国方案之深刻内涵，分析这一新格局新变化对国际税收关系的可能影响，探寻在这一背景下中国式现代化国际税务实践的...

企业所得税法生育支持的理论逻辑与优化路径————作者：丁健鸽;

摘要：企业所得税既是企业承担社会责任、分担社会化育儿成本的方式，也是市场中大部分劳动者收入水平与消费者育儿成本的重要影响因素。文章首先尝试厘清企业所得税法生育支持的理论逻辑，认为在国家与企业之间需要合理分配用工成本，塑造企业生育友好的雇佣偏好，为劳动者积极生育“开源”；发挥税法对企业行为的引导作用，优化生育相关产品与服务的供给，为消费者积极生育“节流”。其次，对当前法治建设中企业生育成本分担与弥补的规范...

大数据税收征管是否促进企业创新可持续性————作者：李玉姣;李连民;杨翟婷;

摘要：文章以“金税工程”为准自然实验，结合2010—2022年上市企业数据，运用双重差分模型，分析大数据税收征管对企业创新可持续性的影响路径。研究发现：（1）大数据税收征管显著提升了企业创新可持续性，且系列稳健性检验后结果依然成立；（2）在传导路径上，大数据税收征管能通过提高数据要素利用水平和增强管理层创新意识促进企业创新可持续性提升；（3）在调节效应上，企业ESG表现和企业治理能力在大数据税收征管对企...

绿色财税政策与新能源汽车产业发展————作者：黄江玉;王明珠;王婉如;

摘要：文章基于2013—2022年A股新能源汽车产业链上市公司数据，利用固定效应模型和治理效应模型分析财政补贴、政府绿色采购、税收优惠、税收负担等绿色财税政策对该产业高质量发展的影响效应及内在机制。研究表明：（1）政府绿色采购和税收优惠均能有效促进产业高质量发展，而财政补贴、税收负担与被解释变量间分别呈“U”型和倒“U”型关系。（2）良好营商环境能正向调节绿色财税政策与产业高质量发展的关系。（3）四种政...

财税政策提升了制造企业创新质量吗——从“多多益善”到精准施策————作者：周小梅;陈心怡;黄鑫;

摘要：文章选取2009—2023年中国沪深A股制造业上市企业数据，探究财税政策对制造企业创新质量的激励效应。结果显示，财政补贴与制造企业创新质量之间呈现先增后减的倒U型关系，而税收优惠则对制造企业提升创新质量产生正向激励作用。进一步研究发现，财税政策可有效激励高知识产权保护力度地区以及非国有产权性质的制造企业提高创新质量；税收优惠对东部地区制造企业创新质量提升具有显著激励效应，而财政补贴则在西部和东北地...

环境保护税对企业成长的影响研究————作者：陈欢;潘晶晶;裴育;

摘要：文章利用2015—2022年中国沪深A股重污染行业上市公司的数据，以2018年实施的环境保护税作为政策冲击，采取双重差分法研究环保税对企业成长的影响。研究发现：环保税政策的实施能够显著促进企业成长，且在一系列稳健性检验后，结论依然稳健；机制分析表明，环保税会通过提升企业绿色技术创新和优化金融资产配置影响企业成长；异质性分析表明，环保税对企业成长的促进作用与企业所有制性质和所处的生命周期阶段有关，即...

环保“费改税”、绿色转型与企业财务韧性——兼论气候政策不确定性和货币政策的调节作用————作者：刘岩;

摘要：环保“费改税”正在引导高污染、高耗能企业实现从“被迫减排”到“主动转型”的理念转变，为促进企业可持续发展注入了新动能。文章基于2009—2022年我国A股上市公司数据，运用双重差分模型实证检验2018年环保“费改税”对企业财务韧性的影响及其作用机制。研究发现，环保“费改税”显著提升了企业财务韧性，并且该影响效果主要体现在民营企业。机制分析表明，环保“费改税”通过提高企业碳减排绩效、强化企业环境风险...

GloBE净所得的计算调整逻辑及若干调整项的缺陷研究————作者：赵洲;赵翰隽;

摘要：为遏制经济数字化背景下更加突出的税基侵蚀与利润转移问题，严格约束规制各辖区之间的“税收逐底竞争”，近年来OECD主导制定了以“最低有效税率要求”为核心的“全球反税基侵蚀”规则（GloBE规则）。其中，GloBE净所得是计算有效税率的分母，它是以财务会计净所得或亏损为基础，并进行调整后确定。研究发现，GloBE立法模板注释等对GloBE净所得调整要求的现有解释只是表层意义上的，且存在着含糊与混乱。调...

税收优惠与企业供应链韧性————作者：余官胜;李坛霖;郭妙梅;

摘要：提升企业供应链韧性是我国应对国际经济风险的重要战略举措，需要政府为此创造良好的营商环境和外部条件。文章匹配上市公司2010—2022年微观样本数据，在构建相关指标的基础上，通过实证发现税收优惠有助于提升企业供应链韧性，且主要体现为提升下游供应链韧性。资金层面传导机制在于增加企业现金持有和缓解融资约束，研发层面传导机制在于增加研发投入金额和研发人员数量。同时，税收优惠对企业供应链韧性的提升作用存在供...

增值税留抵退税与企业新质生产力提升————作者：肖春明;康珂宇;李婕;

摘要：增值税留抵退税对于激发市场主体活力、加快形成新质生产力、促进经济高质量发展具有重要意义。文章利用2015—2021年沪深A股上市公司财务数据，运用双重差分法及中介效应模型，实证检验增值税留抵退税对企业新质生产力的效应及机制。研究发现，增值税留抵退税对企业新质生产力具有显著的促进作用，且政策效应表现出明显的异质性，即该政策对民营企业、高融资约束企业和高科技企业新质生产力的影响更强烈。机制检验结果显示...

地方债务扩张、税收优惠与企业金融化————作者：陈宝东;彭书龙;

摘要：文章选取2015—2022年A股非金融类上市公司作为研究样本，探究地方债务扩张、税收优惠对企业金融化的影响。实证结果表明，地方债务扩张会加剧企业金融化，而税收优惠能够抑制企业金融化倾向，且税收优惠可以有效缓解地方债务扩张对企业金融化的推高作用。异质性分析结果表明，地方债务扩张和税收优惠的交互效应在市场化程度较高地区、财政压力较小地区和中小型企业的样本中更为显著。据此，文章提出加强地方政府债务治理、...

融资平台债务、财政分权与经济增长质量————作者：岳明阳;刘穷志;

摘要：融资平台在推动地方经济增长中发挥了重要作用，但持续扩张的融资平台债务已成为影响经济高质量发展的关键因素。文章基于2009—2021年231个城市的面板数据，研究融资平台债务扩张对经济增长质量的影响。结果表明：（1）融资平台举债对提升经济增长质量有一定促进作用，但在分维度指数上具有明显异质性。具体看，融资平台举债对社会状况改善、人力资本提升、自然资源与环境保护这三个方面有推动作用，但对经济效率与稳定...

数字经济税收制度变革与创新的内在逻缉——以社会化生产为视角————作者：蒋震;

摘要：文章坚持系统观念，从社会化生产角度分析税收制度演变的一般规律。农业社会向工业社会的转型就是社会化生产范围不断拓展、能力持续扩张的历史过程。这个过程中，税收制度从适配个体生产方式开始转向适配社会化生产方式。数字经济的快速发展不断改变着社会化生产方式，数据要素在社会化生产中扮演着越来越重要的功能角色，而在开展税收征管时相关信息的获取方式也会随之发生变化。在数字经济时代，税收制度要更好地与工业社会税制衔...

数字资产的属性认定与税制适用性探析——以美国《FIT21法案》为切入点————作者：张茜茜;

摘要：对数字资产特征和属性认知不足会影响课税要素选择，引发税制适用性问题，继而导致税收流失。文章以美国2024年5月通过的《FIT21法案》为切入点讨论数字资产属性认定与税制适用性问题，从受限制的数字资产、有许可的支付稳定币和数字商品的划分维度分析数字资产财产属性的认定依据，并探析《FIT21法案》的潜在税务影响，提出包括明确数字资产法律属性、完善数字资产申报机制和推动数字资产监管合作在内的规范数字资产...

税收征管的二重效应及其对企业价值的影响————作者：马海涛;孙鲲鹏;耿迪;吴子龙;

摘要：文章研究了税收征管与企业价值的非线性关系，发现随着税收征管强度提升，企业价值呈现先升后降的倒U型变化趋势。具体来看，税收征管对企业价值的影响具有双重效应，分别是提高企业价值的“治理效应”和降低企业价值的“税负效应”。在特定名义税率和征管弱化的背景下，加强征管能够提升企业信息透明度、降低代理成本，提振企业价值，显示出显著的“治理效应”；当征管强度超过临界值后，进一步强化征管将会加剧企业融资约束，对企...

税收与税源背离对地区间共同富裕差异的影响————作者：陈志刚;张凯强;李文龙;

摘要：近些年我国的共同富裕水平不断提升，但是区域间共同富裕水平的差异依然不小。文章基于2003—2017年的省际面板数据构建地区间共同富裕差异指数，从理论和实证层面分析税收与税源背离对地区间共同富裕差异的影响。研究发现，税收与税源背离显著扩大了地区间共同富裕的差异程度，这种影响主要通过扩大区域财力差异、改变地区间财政支出结构、影响不同地区产业结构升级等渠道实现。进一步分析表明，税收与税源背离对共同富裕差...

电商经济与增值税跨地区转移：效应评估与机制检验——来自中国淘宝村的证据————作者：魏彧;刘祺;

摘要：电商经济及其商业模式创新对税收横向分配公平构成挑战。基于增值税收入流入较多地区通常淘宝村分布也较为集中这一事实，文章采用多期DID方法，从淘宝村视角探讨电商经济发展对增值税跨地区转移的影响机制。实证结果表明，电商经济发展显著促进生产地增值税收入流入，加剧增值税跨地区转移，该结论经过一系列稳健性检验和内生性处理之后依然成立。进一步分析发现，产业集聚和商品价值增值是电商经济发展加剧增值税跨地区转移的重...

税收优惠促进了企业数字化转型吗————作者：李建军;胡圣;

摘要：数字经济已成为构建现代化经济体系的重要引擎，做强做优做大数字经济要求积极推进企业数字化转型，税收优惠政策能否激励企业数字化转型值得研究。文章基于2012—2022年我国A股非金融类上市公司，实证检验了税收优惠对企业数字化转型的影响及其路径机制。研究发现，税收优惠显著促进企业数字化转型，其主要作用机制在于税收优惠的增收效应、数字投资效应和创新激励效应。进一步分析表明，税收优惠对非高科技企业和位于低市...

税收优惠政策协同与企业绿色转型——基于政策主体协同和政策工具协同的检验————作者：黄纪强;

摘要：政策协同是应对日益复杂环境问题的重要途径。文章运用文本分析法从政策主体和政策工具双重视角构建税收优惠政策协同指数，采用2015—2022年中国上市公司面板数据，分析税收优惠政策协同对企业绿色转型的作用影响。研究表明，政策协同对企业绿色转型具有积极作用，其中，政策工具协同的作用较政策主体协同更明显。在经过一系列稳健性检验后上述结论依旧成立。机制检验发现，税收优惠政策协同通过降低企业管理成本、提高企业...

税收激励与企业新增投资：来自增值税留抵退税的证据————作者：王典;宋帅官;李增刚;姜凯;

摘要：有效投资是经济高质量发展的重要推动力，通过减税降费激励企业投资意愿对提振市场信心和扩大国内需求具有重要意义。基于2004—2022年中国A股非金融类上市公司数据，文章采用双重差分法实证评估增值税留抵退税政策对企业新增投资行为的影响。结果显示，实施增值税留抵退税政策显著提高了企业新增投资规模，并且这种效果在受到融资约束更为严重的小规模企业和非国有企业中更为明显。机制分析表明，留抵退税政策通过向企业注...

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