在金融危机规划下对外承包工程财务管理工作的重要性

　　摘要：在金融危机中全球性通胀加剧，物价上涨，对外工程价格风险增加；美元贬值、人民币持续升值，汇率风险演变成现实。我国企业“走出去”的外部环境更加严峻。本文就结合自己在利比亚从事国际承包工程会计核算和财务管理工作的实践，简要说明在金融危机爆发中对外承包工程会计核算和财务管理工作的特点。
　　
　　关键词：金融危机;对外承包工程;财务管理
　　
　　商务部公布的第一季度统计数据多为下降数字，对外承包工程却逆势上扬。第一季度，对外承包工程完成营业额124.3亿美元，同比增长32.6%；新签合同额335.5亿美元，同比增长57.5%。其中合同金额在5000万美元以上的项目有101个，合同额总计273亿美元，占新签合同总额的81.4%。为了准备预测金融危机对对外承包工程的影响程度，中国对外承包工程商会联合国家开发银行、中国银行、中国出口信用保险公司等金融机构，对35家开展对外承包工程业务的企业进行了问卷调查。调查结果显示，我国的对外承包工程受国际金融危机影响尚不明显。但我们也不容忽视在全球性经济危机蔓延情况下，国际建筑市场进入萎缩和调整周期。加之全球性通胀加剧，物价上涨，对外工程价格风险增加；美元贬值、人民币持续升值，汇率风险演变成现实。我国企业“走出去”的外部环境更加严峻。本文就结合自己在利比亚从事国际承包工程会计核算和财务管理工作的实践，简要说明在金融危机爆发中对外承包工程会计核算和财务管理工作的特点。
　　
　　一、在危机中资金管理显得极为重要
　　1.应收工程款的安全及时回收。一般对外项目合同金额都高达数十亿，如何保证海外项目安全及时收款将直接关系到海外项目的成败。由于资金紧张，造成业主履约能力下降，工程款支付拖延的可能性增加；业主的资金链断裂，应收账款收不回来，可能造成企业破产。当前阶段，企业应全面清理排查应收账款。凡合同规定应收取的预付款和进度款均要及时收取，做到不迟收、不漏收。因发包单位违约造成的损失，应按规定追究责任索赔。
　　2.并按照统一管理、分级负责的原则，管理企业的经营资金，制定统一的资金管理办法，实行定额管理。
　　3.应对外汇汇率波动风险。随着人民币升值压力和美元贬值形成外汇波动,在对外企业减少外汇汇率损失也是资金管理的一个重要内容。在危机中审慎选择结算币种，尽量减少结售汇（项目收入美元，就用美元采购；收入欧元，就用欧元采购），不要频繁换汇；可以考虑在银行做一部分短期理财产品和外汇调期、远期结售汇业务。也可向国内银行远期外汇汇率报价的咨询了解,尽量与业主谈妥采用“固定汇率”结算,降低市场风险。或根据银行远期报价,适当与银行进行远期外汇交易,防范外汇汇率损失。
　　4．合理有效对资金进行使用。就目前正在实施的项目，从主材到项目直接费都有减少。但这毕竟是短期因素，以现在的价格做参照投标报价，一定要充分估计价格上涨因素，通过合同条款规避风险。
　　
　　二、在危机中的税务管理
　　由于海外项目的复杂性,财务管理要与当地出色的会计事务所合作以防范税务损失。并对在国内采购物资运往境外物资的出口退税业务,要充分考虑到出口退税业务的繁琐性、政策性、严谨性,最好设置专门的岗位来进行管理;对企业所得税,要充分理解税法对收入确认的要求以及国内税法对境外来源所得“分国不分项、结转抵扣”的要求,充分筹划好各项业务,尽力降低企业税负,提高企业的国际竞争力。
　　
　　三、在危机下强化内控管理
　　海外项目内控管理的急迫性远高于国内工程项目。部分海外工程项目部前期由于财务人员不到位不及时或财务机构过于精简,例如海外项目部前期往往只配备一个会计和一个出纳,这样在财务人员回国休假期间,就容易产生许多不符合内控要求的现象。企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。例如,由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表,就是一种内部会计控制,通过这种控制,可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。海外项目制定内部控制制度的基本目的在于:保证组织机构经济活动的正常运转,保护企业资产的安全、完整与有效运用,提高经济核算(包括会计核算、统计核算和业务核算)的正确性与可靠性,提高企业的经营管理水平。海外项目的内控制度首先要做好财务机构的内控管理,在项目前期就必须做到会计和出纳人员同时到位,财务人员回国休假要安排轮流进行,在财务人员回国期间,要有项目负责人临时指定替换人员,严格做到会计和出纳这两个不相容职务相分离。
　　2.项目负责人要大力支持会计人员执行会计监督职能,财务人员要严格遵守总公司和项目部制定的各项内控管理制度,对违反内控制度的要及时向项目部领导和总公司财务部反映。
　　3.对于在利比亚的国际承包工程财务人员素质提出了更高的要求，这就需要我们的企业对于财务人员有针对性的培训。1、业务基础的培训，使其核算业务熟练、扎实，并且能独立完成一整套的流程；2、外语基础和沟通能力的培训，能做到迅速与所在国财税部门或中介机构进行沟通，取得有效的财税信息使企业能进行预见性的筹划；3、良好团队意识和作风的培训，财务人员应对承包项目的各个环节都要熟知，保证财务管理工作的顺畅和与整个项目团队的配合。
　　
　　四、成本管理在危机中的重要作用，主要体现在以下几个方面：
　　公司应根据对外承包工程成本管理的特点，结合企业在不同地区的情况，制定国外成本管理办法。公司国外成本应按国内规定的成本开支范围，费用标准和会计制度，进行调整，及时编制调整表。
　　1.成本的节约，直接体现为企业的经济效益。二者之间呈现一种反比例关系。一个企业在危机中收入在保持不变或降低的情况下，由于成本的有效控制可以抵顶经济效益下滑的风险，或者说可以减少下滑的速度，使效益的下降速度低于预期的下降速度，给企业的战略策略调整赢得时间与空间。
　　2.成本有效控制可以增强企业的竞争能力。在危机环境下更能显示出低成本策略的威力。
　　3.成本管理的精细程度综合反映了一个企业内部的管理水平。在危机环境下，对于较差的外部环境，企业只有加强内部的调控才能更好地应对目前的金融危机；而成本的有效控制在此意义重大；
　　4.在危机环境下，是培养员工成本节约意识的有利时机。加强上至企业领导层下至基层员工引起对成本节约的高度重视，形成一种良好成本控制意识，并在危机中得以执行。
　　成本控制措施:①结合企业实际找出成本控制的内容，比如资金成本、人力成本、产品成本、环境成本、风险成本等，需控制的成本有哪些；②根据成本内容，分析各成本构成要素，哪些是公司防范的重点；③着重对各成本性态进行分析，掌握能够可控的成本，对不可控成本采取一定的办法冲抵，比如，对闲置资产对外出租取得租金收入从而冲抵其闲置成本；④确定预算总成本。根据“目标利润=收入-成本”，权衡三者量的关系，在危机形势下应慎重对待，最好稳健保守预计；⑤划分成本归属，实现责任控制；⑥加强过程控制，认真客观做好总结分析。
　　五、完善核算体制
　　1．在公司统一领导下，实行公司、公司所属分支机构、项目组三级管理，三级核算。公司统一计算盈亏，统一筹集调度资金，全面核算企业的经营成果，统一处理对外的各种经济关系。根据上级规定，制定公司的财务管理实施办法，确定所属单位(办事处、分公司)经济核算事项和职责范围，按规定交纳税款，负责编制汇总财务计划和会计报表。
　　2．公司驻外机构(办事处、事务部等)为内部独立核算单位，在公司授权下，对外签订经济合同，办理工程价款结算，向所在地银行开户和申请贷款；根据公司有关规定，负责组织，实施所在地区的成本管理和经营成果的核算，计算驻在地区的盈亏，负责编报财务计划和会计报表。
　　各地区分公司在公司授权下，办理其派出单位的财务管理和会计核算事宜，按规定向公司编报财务计划和会计报表。
　　3．项目组是基层核算单位，对所使用的人工、机械材料及有关费用，按国外税法及公司制定的国外成本管理办法进行归集、分配，负责项目成本的核算，向办事处(事务部)提供核算数据资料和报表，项目组在公司授权下，可代行驻外机构的部分职能。
　　4．公司、地区分公司和驻外机构，均须按财政部颁发的对外承包企业会计制度的规定，单独设帐，与国内工程的帐目分别进行核算。
　　5．公司应根据业务需要，本着充实基层，加强核算的原则，在各级会计机构配备与工作相适应的财会人员。
　　
　　在金融危机爆发后，很多国家都增加了基础设施建设投资，对外承包工程这块‘蛋糕’越来越大，对外承包工程企业迎来了一个新的发展机遇。一些大型国际承包企业陷入了资金困境，一些国家逐步解除了对外来资金的限制，这给中国企业创造了跨国兼并的最好机遇。一些大型国际承包企业因为面临资金问题，竞争力减弱，给中国企业进入欧美高端市场创造了前所未有的机遇。同时，劳动力、原材料价格回落，运输成本降低，也为企业控制成本、引进高端人才创造了条件。
　　
　　
　　
　　参考文献：
　　[1]《对外经贸杂志》2001年第6期《我国对外承包工程企业境外费用处理办法》.
　　[2]国务院颁布的《对外承包工程管理条例》，于2008年9月1日起实施.
　　[3]项目管理者联盟作者:午言《金融危机对承包工程的影响》，发布日期：2009-3-12
　　
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