企业的内部控制对企业的发展来说是非常重要的，很多企业家也都开始重视这个问题。针对此，不少专家也做了一些研究，本文就是小编给大家推荐的一篇企业管理论文范文及一本优秀的发表论文的期刊，有需要发表论文的作者可以联系本站在线编辑快速投稿。
摘 要：2013年3月，随着国务院撤销铁路部，成立专门的国家铁路总公司，铁路企业的经营管理模式也发生了很大的变化。新的形势下，对铁路企业的内部控制制度也提出了严峻的考验。现从铁路企业的现状及对策两方面进行分析，探析如何健全铁路企业内部控制制度。
关键字：铁路企业,内部控制,现状,对策
铁路企业在2013年以前是一个所有权与经营权统一的经营模式，铁道部既是政府职能部门又是企业的最高管理部门。在这种情况下，自己管理自己的企业，必将为企业的内部控制制度的有效执行带来负面的影响，无法保证铁路企业合理地制定适合本企业的内部控制制度，无法保证企业资产安全完整、管理有规有矩、财务信息真实可靠，无法有效提高企业的经营水平，无法促进铁路企业和谐、高速地发展。
一、 内部控制制度
(一)内部控制制度基本规定
内部控制制度是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
(二)企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：全面性原则;
重要性原则;制衡性原则;适应性原则;成本效益原则。
(三)企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：内部环境;风险评估;控制活动;信息与沟通;内部监督。
二、 铁路企业内部控制的现状
1、 1.铁路企业内部控制环境缺失
2013年，铁路政企分开前，铁路企业属于国有产权制度，铁老大在历史地舞台上曾发挥过积极的作用，但随着社会主义经济建设的发展，国有产权制度的种种缺陷就逐渐暴露出来。存在着责权不分，企业的经营者又是管理者，造成所有权的缺失。从而使铁路企业内部控制环境无法达到法人治理结构，难以建立约束机制。
2、 2.铁路企业缺乏严格的风险管理制度
铁路企业开展工作都是上职下派，很多文件要求规定都是上级单位进行记名式传达或者以互联网形式发布，下级单位均按照文件精神进行工作。由于铁路企业存在管辖范围广，经营形式多样化，铁路总公司制定的某些内部管理条例及制度无法涵盖全部企业，而下属单位只是按照上级单位的文件去执行，不考虑是否适合本单位的实际生产经营情况，造成读死书，死读书的恶性循环。长期以来，造成各生产经营单位要不然没有适合本企业的风险管理制度或者办法，要不然按照上级的制度办法根本不适用无法执行。单位的领导人对企业的内部控制又不是十分重视，觉得企业是国家的，自己只要干好自己的本职工作，保住自己的饭碗就行了，没有真正意义上从企业的管理者和经营者的角度去考虑企业的未来发展方向和趋势，这就势必造成铁路企业缺乏严格的风险管理制度。
3、 3.铁路企业缺乏完善的预算管理体制
铁路企业没有完善的预算管理体制，长期的国有化经营管理模式，造成铁路一代又一代的管理者、职工都有固守的大锅饭思想。企业的领导者没有针对自己经营管理的企业的实际情况进行全面的预算管理，没有对企业的各种资源进行优化配置，没有对企业的资产进行有效利用。 2013年，撤销铁路部成立铁路总公司之后，国家在铁路改革这条道路上进行了一系列的研究，开始每年进行年度预算报表的编制，但是即使这样，从铁路总公司分批到铁路局，再到下设的各运输站段及运输附业及各集团公司，都是按照上年的经营指标下计划，各下级单位也没有通过各单位的实际情况进行编制，也是为了完成铁路总公司的任务让报多少就报多少，不管企业自身能力是否可以完成，报了再说，使预算工作只是停留在表面上，缺乏科学性与合理性。
4、 4.铁路企业内部控制的监督机制不健全
有些企业不是没有内部控制制度，而是没有很完善地执行。其中，单位负责人对内部控制不是很重视，造成没有起到良好地带头作用，很多东西都是形同虚设。其次，在专业人才上也没有对内部控制很熟悉地专业人才。2011年，铁路部门出现在的铁道部部长刘志军案，就是内部控制监督机制不健全造成的，虽然内部控制制度无法检查出全部的错误和舞弊，但是完善的内部控制的监督机制对重大的管理漏洞和风险还是能够进行积极的预警和防范的，可见，内部控制的监督机制是多么地重要。
三、 铁路企业内部控制的对策
1、 1.加强铁路企业内部环境的建设，创造良好地内部控制环境
铁路企业应该彻底打破原有国有化管理模式，进行整体公司化管理模式。目前，铁路企业主要任务是铁路建设。最近几年，从城际铁路、动车组、高铁的建设，缩短了铁路运行时间，使铁路运输与公路、航空相比增加了营运优势，但是同时也造成运能不足和运力紧张问题。铁路建设过程中，铁路总公司融资很多，组建了很多公司制合资企业。要想真正打破原有的模式，铁路企业就必须申请整体上市，转制为公司制企业，设立法人治理结构，要责权分离，按照《公司法》重新梳理企业的架构，使其符合《公司法》及公司制企业的治理结构，创造良好地内部控制环境，这样才能保证内部控制制度的执行。
2、 2.提高风险防范意识，建立完善的风险管理制度
随着我国经济的不断发展和铁路投资规模的不断扩大，铁路企业经营管理面临的内外部环境越来越复杂，从而造成了铁路企业经营的风险。因此，提高风险防范意识，健全风险防范体制变成一个不容小觑的问题。近两年，铁路企业就出现过关于劳资、人事、财务、合同等重要岗位出现过各种各样风险的事例。例如，有些企业就在合同签订过程中，由于管理人员缺乏风险意识和专业知识，给企业造成很大的损失。所以在2013年铁路运输总公司曾下发文件，让各子、分公司各种重要印鉴均由总公司统一进行管理，使用时需要填制印鉴使用情况表，由子、分公司总经理签字，然后去各集团公司进行盖章。这样除了自己公司负责人的审核外，总公司也会由几个人签字，进行复核，在风险卡控上增加了几道关卡，有助于防范发生风险的几率。
3、 3.铁路企业实行全面的预算管理
全面的预算管理制度能够将企业的内外部资源进行充分的优化配置，使企业资金的使用与调度发挥到最大的优势，而且还可以对财务信息进行很好地控制，避免资金使用浪费，提高企业经营管理的效率。从2013开始，铁路企业开始重视预算管理，每年年末之前，让各公司上报下一年的预算指标，由基层单位向上层层汇总，最后由铁路运输总公司再层层分批到各下属单位，然后各基层单位再按月份批，每月按预算计划数与总公司进行清算，实现工效挂钩。可是现在铁路企业的预算管理根本不到位，各基层单位在上报预算金额时没有根据企业自身的经营特点和方式，根据下一年度企业的经营计划来指定，也没有对市场的信息和数据进行分析和整理，只是按照当年的完成任务金额略微增加几个百分点就敷衍上报。
4、 4.加强铁路企业财务信息化建设
随着铁路企业的整合与扩大，相应的企业的财务信息量也越来越大，所以加强铁路企业财务信息化建设非常重要。2013年，撤销铁道部成立铁路总公司之后，原由铁道部负责铁路系统会计人员的从业资格证书也相应地划归各地方财务部门负责。随后，又为了加强资金的监管，铁路总公司增加了资金监管系统，每个企业每一笔资金都要录入资金监管系统，这有利于加强企业财务信息化建设。
5、 5.建立健全内部控制的监督管理机制
内部审计是内部控制的重要组织部分，在这一点上，作为国有企业内部审计部门与机构是一直存在的，但是作用发挥受限，很多审计人员业务专业水平不高，或者主观能动性不大，每年的审计任务只是走过场，没有真正发挥内部审计部门应该起到的监督防范作用。这就造成资源的浪费，也没有更好地起到加强内部控制的效果。所以铁路总公司应该加强内部审计人员的专业性，提高他们职业道德与业务能力水平，并保证内部审计部门的独立性和权威性，使内部审计部门能够很好地对企业经营管理的各个环节进行全面充分的监督，及时发现存在的风险问题，并为企业管理层进行风险管理工作提供依据。
四、结语
铁路企业只有在以上几方面加强管理，才能不断地完善与提高铁路企业的内部控制制度建设，使各部门更好地发挥监督、管理、协调、规范的作用，保证铁路国有资产的安全、完整，为铁路企业大规模地发展提供保障。
参考文献：
[1]王珊.铁路运输企业内部控制现状与发展.时代金融，2012(6).
[2]曹梅仙.健全铁路运输企业内部控制制度探析.当代经济，2013(22).
[3]林媛春.对健全铁路运输企业内部控制制度的几点思考.经济研究导刊，2011(25).
作者简介：汪淑芬(1970-)，女，满族，辽宁丹东人，大学专科学历，中级会计师.研究方向：铁路企业内部控制。
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