会计师事务所是一类社会中介性质的服务办事机构，对被审计单位的财政和财务支出情况进行审查，对社会经济活动进行监管，从而使社会经济有序发展。会计师事务所的审计质量对自身形象和社会发展产生直接影响，因此，在会计师事务所应该使审计人员的工作得到有效的约束。
一、会计师事务所审计质量控制与考核存在的问题
(一)业务承接和客户保持问题
1.前期对客户不够了解在业务承接的前期阶段，项目承接人员不能采用数据分析的方式。事务所在实际业务开展的前期阶段，审计过程存在缺陷。在审计环节中忽视了风险评估，导致审计风险产生，甚至对审计工作报告的真实性产生很大的影响。2.业务承接能力不足在业务承接的前期阶段，不能对目标客户的诚信度和审计风险进行，不能有效的评估项目的收费，也不能结合审计项目需要的成本和相关费用进行各类风险的全面分析。事务所为了可以更好地降低成本，在项目安排环节中，不能对每个项目的成本进行客观分析，节省时间和人力资源。针对一些大型的项目不能安排充足的审计人员，并且要求审计人员在较短的时间内完成所有审计项目，导致审计人员的工作压力非常大，工作效率低下，对审计质量产生很大的影响。
(二)业务执行存在问题
1.审计程序流于形式在审计环节中，分配到每个项目的人员比较少，时间非常紧迫。在征询函的回复上并不能进行充分的调查，在原始凭证的审核环节中不够仔细。2.复核程序不完善由于审计业务量非常大，审计人员并没有完善的审计经验，导致审计质量低下。在复核程序工作环节中，可以对工作人员出现的错误及时纠正，对审计人员的情况进行有效的监督，从而确保审计工作得以顺利的进展。在审计复核工作中不能投入大量的人力资源，项目经理对审计报告进行严格的核对，但是对于其他的报告却不能重视起来。有些项目出现一级审核和二级审核顺序不当的问题，导致复核的意义不能充分的发挥。
(三)监控制度存在问题
1.监控程序和记录不够完善事务所在监控环节上仍然没有健全的制度加以支撑，在监控评价环节中，记录不够详尽，不能对质量控制政策和相关步骤进行分析。职业准则和职业规范不够清晰，职业道德守则不够健全，也不能找到审计问题的依据。2.制度改善力度不足事务所在审计质量控制阶段不能结合完善的制度，在实际工作中不能及时发现问题并及时改善。事务所在审计业务报告质量存在问题时才开始提出补救措施，对违规人员进行惩处，对事务所质量控制政策进行调整。然而事务所发现审计质量控制存在问题的环节中，由于各类事物比较繁琐，很少会对审计质量控制及时的调整，也很少会将问题进行全面的剖析，不能实现与相关人员进行沟通。
二、加强会计师事务所审计工作质量控制与考核的措施
(一)规范业务层面审计质量控制
1.完善业务承接和客户保持事务所应该通过深入调研分析和数据总结，从而确定是否承接此类项目。在一般的审计项目执行环节中，掌握项目存在的风险。针对特殊的项目会计师应该积极地关注，及时进行事务所的更换，并且了解客户的审计委托需求。事务所还应该充分了解客户的财务状况，从而对审计结果进行预测，确保审计结果的完整性。事务所应该充分分析业务承接能力，在委派和分工上应该非常清晰。在单项审计业务的完成中，应该确保审计业务具有独立性。为了提升审计的质量和效率，应该对成员进行分组，确保每一名审计人员都能在审计工作中发挥自身的价值，充分融入自身的专业技能，使审计人员的工作积极性被充分的调动，提升审计质量控制的实效性，确保审计质量控制发挥实际的效果。在人力资源的选拔中应该结合项目的规模，对项目的重要程度进行分析，有效地掌握各类潜在风险。对客户经营的性质有充分的了解，在人员分配中应该将新老员工结合，从而使他们发挥带动作用。年底审计项目非常繁琐，当人力资源不足的情况下，应该确保审计人员合理分配任务。通过合理的招聘，使大量的实习生可以帮助审计人员分担任务。2.完善客户的随访工作会计事务所平时的工作非常繁琐，事务所应该强化与客户的关系往来，对客户进行定期的回访工作，掌握客户放弃合作的因素，分析自身的优势与劣势，从而积极的调整政策，提升自身的审计能力。3.完善客户关系保持制度在老客户维持环节中应该通过建立资料库的方式，将客户的资料进行整合，从而对客户相关信息进行汇总，并安排专门的人员对客户资料进行补充与完善。通过电话询问或者实际访谈的方式与客户建立长期的沟通，对审计服务的满意程度进行调查，结合客户的反馈，对事务所的审计服务能力进行改善。在电话询问客户的环节中可以对客户近期的经营情况进行了解，如果客户的经营情况出现，变化事务所应该进一步提升有针对性的质量控制措施。完善对客户的回访工作，从而与客户建立长期的往来。
(二)改进自身的业务执行能力
1.规范审计程序审计工作一般集中在年底进行，容易导致年底审计工作繁琐的问题，事务所中人力资源匮乏，审计人员的删减，导致审计程序不够完善，忽略了一些必要的环节。为了有效地预防上述问题的发生，事务所应该对审计人员进行严格的培训，从而通过内部控制的方式提升审计工作的实效性。审计人员应该对被审计单位的财务情况进行完整的了解，不能删减各类测试工作。如果客户的规模比较小，审计人员应该结合成本效益，对客户的实际经营情况进行准确的把握。2.完善审计复核制度事务所应该进一步改善审计复核制度，针对审计复核环节中存在的问题，应该通过制度的方式加以约束，确保审查有序的开展。事务所应该是所有的工作人员了解复核中应该针对的问题，使复核人员可以掌握各类项目批示的内涵。当出现问题时，复核人员应该通过共同协商的方式解决问题。审计人员应该具备客观性，在审计项目质量控制环节中，应该站在客观的角度，防止主观因素的影响。审计行业具备完善的社会责任，并且在经营环节中具备一定的风险。但是审计行业应该承担社会的无限责任，完善自身的职业道德。会计师事务所在审计环节中出现审计质量问题的主要原因在于审计人员的责任意识不强，通过普通合伙制的组织方式，要确保合伙人的责任风险控制在合理的范围内。因此会计师事务所应该完善合伙人制度的改革，结合合伙人切身的利益完善事务所各类往来，对审计质量高度关注，使审计工作人员可以主动的投入审计风险的抵御环节中。
(三)制定完备的监督制度
会计师事务所应该建立完善的监督体系，从而使自身的职业能力得到有效的提升。通过有效的监督，确保事务所在审计质量控制中得到完善的监督，提升审计工作的实效性。检查组应该结合问题，及时与项目人员保持沟通，对沟通的结果及时的记录。在检查工作完成后应该编写执业质量检查报告，报告的内容要非常详尽，提出审计环节中发现的问题，针对问题提出有效的改进措施。
三、结语
注册会计师应该提升自身的业务素养，完善审计业务技能，从而确保市场高效发展，这也是审计行业生存与发展的根本。会计师事务所在审计工作中应该进一步完善质量控制措施，提升审计人员的专业服务能力，从而确保行业稳步发展。
参考文献：
[1]刘科巡,王烽吉.会计师事务所审计质量控制研究——以TZ会计师事务所为例[J].辽宁工程技术大学学报:社会科学版,2020,22(2):108-112+157.
[2]曾文悦.会计师事务所审计质量控制现状及优化方案——以DD会计师事务所为例[J].现代企业,2020(4):157-158.
《会计师事务所审计工作质量控制措施》来源：《现代经济信息》，作者：庄乾萍
