随着我国资本市场发展和国有企业改革的不断深入，企业内部审计的作用越来越突出。高质量的内部审计作为企业内控的关键内容，对实现企业良好治理和正常运营提供了必要保证。如何防范企业风险、优化内部审计策略、实现企业价值增值和经营绩效目标，成为新时代背景下公司面临的重要议题。本文选取某石化公司为分析对象，对其内部审计现状和可能存在的问题进行分析，并提出相关解决方案，以期为促进组织防范风险、完善管理和增加效益提供经验和参考。
1引言
根据2011年国际内部审计师协会(IIA)发布的《国际内部审计专业实务框架》内容，内部审计是一种独立客观的咨询和确认工作，旨在通过运用系统规范的方法手段，对企业业务活动、内部控制和风险管理进行审查和评价，以满足企业完善治理、增加价值和实现愿景的最终目标。随着我国改革开放的不断深入和市场国际化的逐步推进，企业面临的经营风险和不确定性显著提升，其业务内容和组织形式更为多元化和复杂化，这无疑对管理层规避风险和行为决策提出了更高的要求。内部审计不仅可以帮助管理层识别、管控风险，同时也有助于企业价值提升，对企业实现长久发展和有序经营尤为重要。某石化公司作为我国建厂最早、规模最大的现代石油化工联合企业之一，其内部审计必须顺应时代要求，聚焦新时期的核心任务，适当变革、勇于创新并开展全方位的科学审计。只有这样，才能实现企业全面转型和提质增效的目标。本文将以某石化公司化内部审计为讨论切入点，分析内部审计的重要性、剖析可能存在问题并提出解决方案。
2新时代背景下加强企业内部审计的重要性
2.1加强企业内部审计是应对新时代风险管理的客观需求
石油化工行业是我国重要的支柱产业，关系到我国能源安全和经济命脉。经济全球化背景下，国际化和多元化的经济体合作模式为我国石油化工行业提供了前所未有的发展机会。但是，也需要认识到，新时代背景下亦伴随着经济政策不确定性和经营风险的不断提升，这些无疑给石化企业带来了严峻的挑战。供过于求带来的价格下跌、全球能源行业的持续动荡增加了石化企业经营过程中面临的不可避免的系统性风险，也提升了企业的财务风险和流动性风险。面对日益增加的激烈竞争，必须做好内部审计和风险管控。风险管理是企业识别、评价、监督并降低风险的综合过程，其目的是为组织运营和实现目标提供可靠保障。在此背景下，加强内部审计而提升风险管理质量是企业的必然之义。内部审计可以对企业风险管理进行监督，考虑到其独立性、客观性和专业性，可以起到良好的威慑作用，这些特性可以促使企业更加全方位和有效地识别风险因素，进行有效管理和防控。
2.2加强企业内部审计是满足企业正常经营的内在要求
内部审计是一种确保受托责任履行的控制机制，随着受托责任的需求渗透到企业各个方面，委托者对受托经济的责任和意义也随之增加。从宏观来看，内部审计是我国审计体系中的重要内容，也是审计业务的基础和保证;从微观意义上讲，内部审计是企业内部控制的重要方法和手段。保证内部审计的有效性，有利于实现合理监督和管控企业每一项经济业务，加强工作人员的责任意识，确保组织合规运行并实现长远发展。内部审计的基本职责是稽查、核实和监督以判断企业经济行为，发现并纠正企业经营管理过程中出现的不合规行为，提高企业内部运行规范和效率。通过制定有效的审计程序并结合企业的实际运营，内部审计可实现对企业经营活动全方位的监督，并进一步提升效率和经济效益。内部审计亦有利于完善本企业内部控制制度，强化企业风险管控能力，提升企业经营能力。
2.3加强企业内部审计是实现企业增值的有效路径
新时代背景下，企业内部审计的内容和重点也在发生动态变化。内部审计是组织的一部分，核心是为企业发展提供服务和参考。随着社会的发展和企业成长的需要，内部审计内容可归纳划分为两大类业务职能，即“监督确认”职能和“咨询服务”职能。“监督确认”是内部审计的一个基础性职能，反映了内部审计基本的历史定义内容，即对企业运行过程中的风险等进行评估、管理和控制，收集信息并进行客观检查。具体来看，对企业相关责任人进行审计和督促，促使其在合理范围内履行受托责任，对违法乱纪的行为进行纠正和督察，以保证事项的可靠性。“咨询服务”是体现内部审计价值的核心和关键，一定程度上反映了内部审计的战略角度，即根据审计过程收集的客观资料事实，为决策者提供科学和合理的依据。这对于企业高管合理应对高竞争、高风险的经营环境具有重大意义。事实上，无论是从理论还是实践来看，内部审计的工作重心和导向都在向后一个维度转变，从单一的会计稽查转向提供咨询服务，以促进组织实现价值增值。这种价值导向和维度变化可以从战略和治理的高度为企业管理层提供决策依据，亦可以对其他部门起到互助互促的积极作用，通过协同效应促进企业良好运营和价值提升。
3企业内部审计中的主要问题
随着市场经济体制的不断健全，内部审计在公司现有治理框架中占据着越来越重要的地位。总体来说，公司对内部审计给予了足够的重视，也取得了一定的成绩。但需要认识到的是，在实际过程中仍然面临着一些问题和不足之处，主要表现在以下几个方面。
3.1内部审计过于强调自身的“独立性”
目前，公司内部审计机构是审计部，是公司内部的一个独立部门，审计人员在做审计项目时往往难以与其他职能部门形成协同，特别与生产、经营、企管等业务主管部门缺乏沟通和学习，在很多层面对业务知识理解不深、不透，在当前市场竞争日趋激烈、经营环境错综复杂的形势下，不利于审计人员发现深层次的问题。
3.2内部审计思维模式还较为落后
当前公司内部审计的思维模式还存在以下几个问题。第一是传统思维模式仍占据主导，对审计的认识还较多停留在数据审核、稽查和纠错，对其服务和咨询性功能作用认识不足。审计功能和范围过窄，内部审计并没有完全拓展至企业的多个维度，缺乏全面性和参考性。第二是对审计成果的利用和挖掘不够，以及内部审计在一定程度上缺乏后续反馈环节。对已发现的问题并没有进行详细、综合全面的分析，缺少了对同类业务、相似性质问题的延伸分析和整改，导致部分问题不了了之;审计人员对审计结果系统性整理工作还不到位，无法较好的满足及时性，降低了信息分析和挖掘的可能性和时效性。同时，不同部门可能存在互相推卸责任的可能，内部审计人员将完成报告视为工作的结束，而出现问题后期的反馈、落实和整改则被认为是其他部门的事情，导致审计工作效率不尽人意。
3.3内部审计工作内容较单一
石化企业是关系国家命脉的重要行业，在很长一段时间内，内部审计在很长的时间内都是作为政府审计的延伸，导致审计业务和内容形式较为单一。概括来讲，主要归纳为以下两点。第一，在过去，内部审计的主要内容和任务是核实经济事项以及数据等，对经营管理层面不同业务的勾稽关系和逻辑分析还相对不足。比如，审计人员针对会计凭证、会计账簿和三大财务报表的真实性和合法性进行基本的核查，主要核对金额以及会计科目对应是否正确，而对企业经营管理等方面关注较少。换句话说，内部审计更多的集中在“财务会计”方面的数字审核，在“管理会计”方面为战略决策提供依据和参考的服务性作用还明显不足。第二，当前内部审计内容和范围主要侧重于企业财务方面，对诸如环境审计、信息审计等多元化审计维度的投入力度相对不够。随着企业经营理念的转变以及对审计质量要求的提高，内部审计的内容必须逐步从单一的财务维度逐渐扩充。考虑到石化企业经济业务的特殊性以及对环境可能造成的负面影响，突出企业绿色发展和环境审计的重要地位是企业必须认识到的首要任务。
3.4审计人员队伍仍需优化
概括来看，当前企业内部审计人员队伍与新时代下社会经济发展需要之间的矛盾较为突出。第一，内部审计人员多数来自于财务领域，对财务会计知识较为熟悉，因此偏向于将财务数字的稽查纠错作为核心，对新时代下审计思维和科学审计理念的认识和理解相对不足。第二，整体而言，审计人员知识结构较为单一，具备综合知识素养和战略思维的复合型人才相对缺乏，无法将企业当前审计业务与战略发展等未来维度相融合，不能很好地适应现代审计的要求，从而制约了企业内部审计工作的发展。第三，考虑到石化企业审计业务的特殊性，少部分内部审计人员因不了解业务流程和基础知识而无法高效完成审计工作任务。另外，内部审计队伍也存在结构不合理的现状，比如知识和年龄分布较为集中，“新人”需要长时间的学习实践和锻炼平台，很难快速进入工作角色。而“老人”学习动力不足，更新专业知识和持续学习的动力不足，思维模式较为固化。
4新时代下加强内部审计工作的对策和建议
4.1加强内部审计工作规范化
2018年1月22日，中华人民共和国审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》，该规定的出台为新时代内部审计工作提供了坚实的制度保障，公司应充分履行规定明确的要求，建立完善的内部审计制度、规范内部审计行为、逐步增强审计监督效能。首先，以不断完善制度建设作为内部审计转型促发展的保障。制度是内审工作的依据和保障，所以要不断加强对内部审计制度和政策的研究，依据国家的审计法规和内审工作制度，结合企业的工作实际，逐步建立和完善与企业审计业务管理相适应的制度体系。同时可以通过开展审计示范项目规范审计内容、审计方法和审计工作流程。逐步培育和发展企业的审计文化，提升诚实守信、实事求是、依法依规的职业理念，加强爱岗敬业、团结协作、开拓创新的工作作风建设，严格遵守廉洁奉公、保守秘密的职业纪律，时刻牢记审计人员“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的核心价值观。其次，应定期定点加强对审计工作的监督和评估。公司领导层应充分重视审计工作开展情况和效果跟踪，加强对年度审计规划、审计质量、科学审计推广以及队伍建设等重要内容的管理。将审计范围扩大至涵盖生产、销售、管理、供应链等各个环节。定期听取审计工作汇报，进一步加强完善审计体制。再次，要进一步规范和细化业务流程，根据财务收支审计、财经法纪审计、经济责任审计等不同类型，建立统一规范的标准体系流程，以保证审计质量和效率。
4.2优化内部审计观念，丰富内部审计职能
新时代背景下，内部审计部门需要转变审计观念，以先进的思想和科学性的方法来提升优化内部审计质量，这是未来审计的必然趋势。首先，内部审计要改变稽查纠错为主的思维模式，向服务型和增值型审计转变。新时代背景下的审计，应将审计工作与企业战略决策相结合，以企业价值、创新驱动、开放合作、绿色生产等价值理念为指导，开展综合全方位、多元化的审计业务。在已有服务内容的基础上，根据企业特点开发新项目，实现价值提升。另外，审计与被审计单位应是互项协调的合作关系，而非主动和被动的关系。双方应对企业经济活动进行积极的沟通交流，一方面被审计部门应该主动配合审计人员，提供真实可靠的资料，另一方面审计人员应该努力帮助被审计单位差错纠错，发现问题、分析问题并解决问题。其最终的目标是找出组织运营过程中的缺陷和不足，针对此进行改善和优化。其次，加强审计结果的利用效率，对审计暴露的问题和弊端应及时给与反馈，加强对现有问题的整改督导，做好预防工作，杜绝类似问题再次出现。公司内部应充分强化审计的服务意识，通过宣传、集中组织学习等方式对审计过程中的典型问题进行分析探讨，要求各单位进行自我审查和整改预防，提高防控意识。
4.3构建信息集成系统，推进审计信息化建设
在全球信息化的今天，必须认识到审计信息化的重要发展趋势，逐步推进并综合运用信息化审计来提升审计质量。构建内部审计信息系统是为了更好地履行审计职能，实现审计工作的信息化、自动化、系统化和智能化。在推进审计信息化的过程中，需要密切结合企业实际情况，由浅入深，逐步开展。首先，可进行基础性数据和信息系统的建设，借助ERP、SAR、AIS以及审计信息集成系统，在充分考虑战略性、预测性和前瞻性的基础上，对业务流程进控制进行实时监控和防范。在此基础上，通过对各个业务信息系统数据的收集整理，利用数据挖掘技术以实现内部审计数据来源的自动化和可视化;通过云计算、大数据等先进技术和智能分析手段，构造融合识别判断、监控分析以及提供决策支持于一体的多功能维度的内部审计信息系统。在信息化建设的过程中，切忌缺乏全局性规划，各自为政而导致企业形成许多零乱的数据部门，应充分强调在对不同信息系统数据采集分析的基础上构建全面综合的信息系统。总而言之，未来的内部审计不能只局限于原始的“差错纠弊”为主的思维模式，更需要以前瞻性的战略视角为指导，顺应时代发展趋势，学习并展开先进科学的管理和审计方法，围绕企业战略计划和发展需要，结合大数据、云计算等先进信息技术知识，综合分析判断业务活动，为企业发展提供可靠有效的第一手资料。
4.4加强新时代背景下审计队伍建设
企业的核心竞争力在于人才，随着管理现代化和企业经营的复杂性，企业对内部审计人员的素质和专业化要求也越来越高。打造一支具备综合素质的高质量审计团队在当前显得尤为迫切。未来可从以下几个方面优化审计队伍建设。首先，在招聘审计人员时，应优先选择具有相关知识背景、经验丰富的业内人士;其次，应建立一套完整的审计职业教育培训体系，加大对审计人员的教育培训力度。具体来看，一方面要加强科学理论知识的学习(如风险管理、金融市场、法律以及审计等多方面)，夯实基础，总结经验，更新技能，拓宽视野;另一方面，通过实践观摩、网络培训以及案例教学等多种形式提高水平，了解生产过程环节，培养具备综合知识技能的内部审计人员。再次，企业内部应建立一套合理公平的激励奖惩制度，对于表现优秀的员工给予奖励，起到正面宣传和榜样作用，对于表现差的人员进行必要的告诫和鞭策。通过优胜略汰，建立一套流动性的人员考核机制。与此同时，内部审计人员亦需要提高人际交流和沟通能力，强调团队合作精神，与被审计部门保持良好的沟通，通过加大部门之间的沟通和交流，促进审计工作的顺利开展，实现合作共赢。
参考文献
[1]白惠良.浅谈新形势下企业内部审计存在的问题及对策[J].商讯，2019(29).
[2]汲佩稳.内部审计在企业管理中的重要意义和目标[J].经济师，2019(6)
作者：庄军 宋以常
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