企业健康运营对我国经济发展至关重要。内部审计在企业组织结构中起监督和制约作用。发挥企业内部审计机构的效力，提升企业财务数据的公允性和真实性是新时代、新环境的要求。近几年，商誉暴雷、财务信息失真、上市公司违规违法等现象频繁发生，这都与内部审计失去独立性有很大的关系。独立性是内部审计的灵魂，没有在形式和实质上独立的内部审计是不完善的，无法发挥其应有的职能。广大学者也开始注意到内部审计独立性的重要性，从不同视角进行了分析和探讨。结合新的经济形势和技术环境，立足于财务风险，探讨当前企业内部审计独立性存在的问题，在此基础上提出优化路径。
1企业内部审计独立性现状
1.1内部审计工作重点及内审模式有待完善
内部审计工作要有较强的独立性，不仅要设立专门的组织机构，还要在人员、工作内容和工作模型上进行优化。当前很多企业内部审计工作重点不明确，内部审计人员只关注企业的内部报表、账簿、凭证和相关合同，忽视了企业的外部风险，例如政治风险、汇率风险、税务风险、信息化风险等，这些都有可能导致企业无法正常并持续经营。很多企业的内部审计模型比较传统，工作人员一味听从领导层的意愿，不能有效结合现代化的信息技术，与现代化的财会和审计发展相脱离。面对多元化、多层次的业务，内部审计工作人员的适应性差，收集到的证据可靠性和相关性不高，出具的内部审计报告不够精准，有待完善[1]。
1.2内部审计机构上下级隶属不合理
独立性要求内部审计机构应当具有较高的权力，内部审计部门应当归属于董事会，能够监督与控制财务部，这样才能有效发挥其职能。而实际中，很多企业的内部审计经理和财务经理属于同一级别，甚至很多企业的内部审计经理是财务总监的下级，降低了内部审计的独立性。内部审计机构无法跨越财务部门直接监控出纳和财务，导致内部审计工作无法开展，即使发现了财务虚假或错误现象，也无法被更高领导层获知。内部审计机构上下级隶属不合理的现象会严重影响内部审计的独立性，不利于监督和制约财务经理，财务经理容易凌驾于管理之上舞弊[2]。
1.3内部审计人员专业能力有限，创新能力不足
《内部审计准则》规定，内部审计人员应当具有较强的专业知识能力，不仅要懂财务和税收知识，还要懂法律、金融和经济的相关知识，熟悉负责审计的领域，这样才能完成经济评价和监督活动。但是很多企业的内部审计工作人员是从销售部或者财务部选拔出来的，有的企业甚至招聘应届毕业生负责审计，他们不具有内部和外部审计工作的经验，即使销售人员有很强的业务能力，财务人员有很强的财务数据处理能力，但是这些工作与审计有一定的差异。这样不仅不能提高内部审计的独立性，还会降低内部审计工作的效率和效果。很多企业不重视内部审计人员的培训，无法应对目前复杂的业务处理流程。最关键的是，随着社会发展，信息化、智能化、5G、财务机器人等新技术逐步被应用，内部审计人员还在关门审账，缺乏一定的创新意识和创新能力[3]。
2优化企业内部审计独立性的路径
2.1提升内部审计部门的独立性，赋予其一定的权力
审计准则以及上市公司质量要求都提出，内部审计机构应当下设于董事会，直接归董事会领导，以便控制和制约财务部。这是实现内部审计独立性的政策依据，为提高内部审计工作独立性创造了基础。我国企业在实施内部审计的过程中，应当把独立性放到第一位，赋予内部审计部门一定的权力和地位，避免流于形式。我国企业可以结合国外先进的内部审计经验，参考IIA内部审计实务标准，建立并完善董事会下设的审计委员会制度，给予内部审计人员一定的监督权和更正权。内部审计人员在工作范围内要公正地评价财务制度和财务数据，只有更正了错误，才能有效发挥内部审计的监督职能。给予内部审计人员权力，保证内部审计机构的地位，是提高企业内部审计独立性的首要条件[4]。
2.2提升内部审计人员专业素养
人员素养对内部审计独立性具有实质性意义。在完善内部审计机制的同时，要提升内部审计人员的专业素养。一是企业应当注重审计工作经验，从会计师事务所招聘具有外部审计经历的专业人员，必要时可以限制工作人员的学历和职称，保证公司内部注册会计师和中级会计师的数量。优化职称结构和学历结构，并设置相应的招聘和考核机制，筛选专业人才。二是企业应当对内部审计人员开展定期和不定期培训，促使他们不断学习新会计准则以及审计准则。组织内部审计人员外出学习，与先进企业进行交流。三是企业可开展“老带新”内部审计帮扶活动，制定相关激励政策，鼓励企业审计人员不断提升业务水平，为企业发展建言献策。领导层还应当重视企业的创新和新技术发展，提高社会经济水平。由于经济业务越来越复杂，外部风险多元化和分散化，企业应有意识地培养现代化新型技术人才，提高内部审计人员的专业能力和创新能力，以便应对复杂多变的外部环境。
2.3调整内部审计部门的隶属关系
企业内部审计部门应该直接由内部审计经理独立领导，自成体系，而不是由财务部门和财务经理领导。只有保持内部审计部门的独立性，直接由内部审计经理领导，才能保证内部审计人员在工作中客观公正，独立发挥审计职能。内部审计审计经理应该由总经理直接领导，发现财务舞弊等问题后及时向总经理汇报，总经理再向公司高级管理层汇报，由高级管理层提出处理意见，防止财务经理隐瞒舞弊等行为。上市公司董事会下设内部审计委员会，深层解读了内部审计的重要性，进一步规范了内部审计的独立性，为我国企业健康有序发展奠定了良好基础。
3结束语
随着时代发展和社会经济进步，特别是市场经济制度的确立和完善，新经济形势下企业之间的竞争越来越激烈。要想在巨大的市场竞争压力中站稳脚跟，并且获得发展和进步，就要重视内部审计工作在现代企业中的重要性。但是，大部分企业的内部审计工作独立性方面存在问题。分析了影响企业内部审计工作独立性的原因，提出了相应的解决措施，希望提高企业内部审计的独立性，促进企业更好地发展。
参考文献：
[1]温新生.施工企业内部审计存在的问题与对策分析[J].财经界，2020(4)：229-230.
[2]王友洲.新形势下企业内部审计独立性的思考[J].商讯，2020(9)：138-139.
[3]杜亚鑫.企业内部审计存在的问题及对策[J].中国市场，2020(9)：153-154.
[4]李心武.内部审计的价值创造路径研究[J].中国林业经济，2020(2)：124-126.
《企业内部审计现状及优化路径分析》来源：《山西农经》，作者：李书钊
