基层机构网点内部控制检查监督和纠正机制存在的问题和对策

　　近几年，金融业竞争日趋激烈，国际金融危机凸显金融机构监管漏洞，金融风险隐患不断加大。近几年，我国各家银行加大了内部控制建设力度，坚持走以规范促发展的道路，但重大违规案件仍不时发生，几年来，金融犯罪案件仍时有发生，我国多次发生金额达千万的案件。造成了较大的经济损失和负面影响。通过归纳分析发现，90%以上的案件发生在基层网点。基层网点已经成为案件的发案重灾区，通过加强基层网点内部控制，完善内部控制检查监督和纠正机制，已经成为各家金融机构的重中之重。
　　本文作者通过对基层机构网点内部控制检查监督和纠正机制存在的问题进行调研、分析，寻找化解风险的途径，以期规范和完善基层机构内部控制，提高经营管理水平，有效防范金融风险。
　　一、基层机构网点内部控制检查监督和纠正机制存在的主要问题
　　1.目前内部控制三道防线均存在较大缺陷
　　第一道防线岗位制约方面。部分基层网点由于人员配备不足，为开展业务，不可避免的导致混岗等违规行为，导致起检查、核查作用的人员直接参与业务操作，削弱了监督和检查的力度、甚至导致缺乏监督和检查。岗位制约中最重要的复核过程也常流于形式，忽视对业务内容和账务对应关系的复核。由于网点员工普遍存在身兼数职，业务繁忙时人手不足，为加快工作速度，往往只复核了凭证要素，有时甚至拆开对应记账关系的凭证来复核，难以发现记账员有意识做的假账。例如：汕头xx支行陈x案件复核人员因上述情况，只是复核凭证要素并盖章，造成复核环节失控。
　　第二道防线方面。内部控制制度执行主要靠业务管理部门经常性的检查和辅导来防范执行中的风险，但由于下列原因，业务管理部门未能发挥应有的作用。
　　监管队伍素质与监管工作对各类专业人才的需求不相适应，对优秀的业务骨干吸引力不强。二级分行稽查部门大多是来自会计、储蓄岗位的操作人员，业务技能单一，缺乏复合型人才，但由于该部门不是业务经营部门，发展前景受限制，业务本身也非重点发展、受不到应有的重视，往往很难吸收到优秀的业务骨干。
　　稽核力量有待提高，熟悉业务各类操作的专业人员配备不足。同时专职检查人员少、需检查网点多、内容多、任务重，检查时间难以安排，往往以蜻蜓点水、走马观花方式应付检查任务。银行业务事后监督通常一名工作人员稽核3-10个网点，很难按要求逐笔勾对流水账。
　　稽核定位偏差，未能充分发挥作用。后台稽查部门通常局限事后稽核，以业务检查凭证要素为主，多数仅起到规范凭证要素的作用，检查的凭证时间段短，稽核信息量不足，稽核内容不连贯，难以发现问题。
　　检查效果不理想。各业务部门由于条块分割，不同程度的存在单独检查多，联合检查少；部分业务检查频率高（如凭证检查），但检查面窄、检查缺乏深度，一定程度影响网点的正常业务的开展，却又难以发现问题。
　　对新业务检查不足，存在检查漏洞。。当前业务创新发展迅猛，各行竞争激烈，不断加快新业务的推出速度，部分行在大力发展业务的同时，往往忽视了对风险的控制，很多业务的开展缺乏完善的内控措施，只能在产品推出后采用打补丁的方式，加大了产品创新的风险。工行、建行等各大银行均存在着由于产品不成熟，推出后进行修改甚至退出运作的问题，同时，由于创新产品推出速度过快，在内控和相应的检查要求方面也往往考虑不周。这些，也给新产品的检查带来困难。传统的检查是应制度要求进行，但制度不身如果未有明确要求，那么在实际的经营管理中将得不到重视，也难以进行监督和检查，造成检查漏洞。
　　第三道防线方面。审计部门难以有效发挥作用。由于内部控制第一、第二道防线存在的缺陷，使审计部门难以有效发挥对业务部门检查的再监督作用，不得不腾出人手，加强第一、第二道防线的业务检查工作，削弱了开展重点审计、风险审计的力量。
　　同时，由于网点多，审计人员疲于应付离任经济责任审计和其他专项审计项目，难于有足够的时间对辖属网点进行内控检查。
　　2．稽核方法、技术的发展远远落后于业务的发展
　　大部分业务仍靠人工查阅账簿凭证和资料、现场观察，未能运用电子技术设备监控、检查，只能“人防”尚未能实行“机防”。检查所能达到的覆盖面、深度难以适应银行大量的数据和凭证。近几年来，随着科技水平不断提高，数据集中程度越来越高，各类犯罪造成的破坏性也越来越大，同时新的金融业务品种不断推出，业务量不断增大，电子化文档的普及和纸介质备查文件资料减少，内控检查方法由于效率低、效果差，已日益难以应付，稽核人员普遍希望提高稽核工作科技含量。如，对票据、凭证和印章目前网点对真伪的辨认能力欠缺，网上银行划款银行也难于控制和检查，急待加强这方面的研究，找出科学的检验方法。
　　3．检查方法方式存在缺陷
　　一是部分检查人员责任心不强；二是检查内容和时间规律性太强，犯罪分子易于伺机作案，并有时间从容应对；三是未能及时跟踪、落实整改检查出的问题；四是监控的薄弱环节多，如对前台业务实时监控、对发生额的勾对、对银证转账、通存通兑往来、银行卡业务和计算机操作系统监控等；五是检查方法不当、检查力度深度不足，针对操作流程的检查、规范工作不足，也就难以发现很多从档案资料看似合规然而实际操作上违规的行为。
　　4.未建立完善的监督和纠正机制。对违规行为跟踪落实整改力度不足，对违章违纪问题处罚太轻，采取的处理方法和措施多为“头痛医头，脚疼医脚”，未能从根本上解决问题，经过检查纠正又重犯的现象依然普遍存在。目前，银行发案的主要集中在挪用和偷窃尾箱现金、占用结算款项和联行资金、冒名顶替取走客户存款等，而且内外部勾结情况越来越多。但这几类案件，如果相关工作人员按章操作，犯罪分子是难以得逞的。造成这几类案件的违规行为，虽然相关金融机构也是多次强调杜绝违规操作行为，但在具体落实整改和加强检查监督方面，仍存在“雷声大、雨点小”的问题，未能落到实处。究其原因，就是没有建立和完善有效的内部控制纠正机制，对违规行为的监督检查未能落到实处。
　　二、建立和完善内部控制检查监督和纠正机制
　　1.建立严密的内控检查体系，构筑起强而有力的三道防线。即：建立一线关键岗位和高风险业务双人、双职、双责为基础的第一道监控防线；建立相关部门、相关岗位之间相互监督制约的工作程序作为第二道监控防线；建立以内部监督部门对各岗位、各部门、各项业务全面实施监督反馈的第三道防线。进行“防、堵、查”递进式的监督控制，有利于及时发现问题，防范和化解风险。
　　2.加大稽核方法技术的研究和投入。由人防过渡到机防，提高内控系统的智能化程度。建立风险评价系统，根据银行发展方针、风险水平等因素，重点检查审计高风险区域，并据此进行稽核资源分配。尽快开发、引进会计、储蓄部门监督、审计稽核的系统软件，增强对事前、事中的控制力度，大力开展非现场审计,实现监督关口前移。
　　加强柜台的管理和监督。特别是对传统检查方法难以检查的业务流程，必须有针对性的改进现有检查方法。如建行潮州市分行规定各营业网点负责人每星期应不少于一次对本系统的监控录像进行回放检查，揭阳市分行则要求检查人员每周至少选择一个网点现场坐岗，进行现场监督和指导。如针对复核流于形式的问题，可通过再造业务流程、强化风险点控制、增加复核的自动化程度、规范操作管理进行。同时强调复核业务不能仅复核凭证要素，必须了解其业务关系和账务对应关系，对复核过程的合规性可通过抽查录像进行回放、现场坐岗检查的方式进行监督。
　　3.建立完整高效的风险监控体系和内部控制评价体系，在可知、可控、可抵补的风险范围内获取最大的效益。建立建全业务预警、分析和反馈系统。对异常情况、如非法闯入计算机系统、异常交易等异常情况，自动跟踪分析并加以控制。
　　4.监督检查发现问题的整改情况和处理结果，增强检查监督的有效性。对各类违规问题进行采用聚类分析法归类分析，找出问题的分布层面、区域，进行成因分析，分析是有章不循、人员配备不足或是流程不合规造成。有针对性的进行整改，并采用相应的检查方法，甚至改变流程设置。