税务筹划风险是企业经营管理中危害最大的一类风险，可以直接造成企业财务管理质量下降、企业经营管理水平下降、企业发展停滞，对企业的经营危害是毋庸置疑的。企业税收筹划风险的成因有很多，但归根结底无非是企业内部纳税管理不善，以及外部政策法规变化这两大点原因。外部原因是企业无法预知与掌控的，所以想要不断提高自身的税务筹划风险防范水平，企业还需要从自身内部找问题，优化税务筹划风险防范机制。本人在投资企业内部就职，针对公司在旅游产业上的投资进行税务筹划分析，希望可以对公司开展旅游税务筹划风险防范工作有所帮助。
一、分析旅游税务筹划应遵循的原则
税务筹划必须要遵守国家税收法律法规，必须要按照税收法律法规的要求来开展，这是旅游税务筹划的前提与基础。此外，税务筹划还必须要具有事先筹划能力，这样能够有效应对外部机制的变化。
(一)旅游税务筹划要合法
旅游税务筹划所应该坚持的第一个原则，也是根本原则，就是合法性原则。税法对企业所涉及的纳税范围有着明确的规定，对于投资企业而言，其投资项目所获得的收益是需要计入到企业的整体收益当中的，所以按照税务要求必须要对旅游投资所得进行依法纳税。如果企业私自通过财务造假来隐瞒旅游收益所得，试图达到逃税目的的话，一旦被税务机关查处，需要付出高昂的代价。随着我国税收法律法规的不断完善，以及税务执法力度的不断提高，企业纳税筹划如果不合法一定会被查出来的，到那时候在进行弥补就来不及了，所以企业一定要依法进行旅游税务筹划。
(二)旅游税务筹划要事先筹划
所谓事先筹划就是旅游税务筹划要事先准备，包括对企业财务资料的收集整理、财务报表的核对、会计信息的核对等，为接下来旅游税务筹划做好前期铺垫准备。如果旅游税务筹划不进行事先的筹划准备，不仅容易在筹划时出现各种错误或者是问题，更重要的是容易延误纳税时机或者出现纳税不合理、不合法的情况。如：当前我国实行的是营改增税收机制，在营改增税收机制下，旅游税务筹划与以往发生了很大的变化，如果还是按照以前的模式来进行税务筹划，必然会诱发风险，威胁到企业的正常发展，所以做好对税收法规的提前解读是非常有必要的。
(三)旅游税务筹划要懂得适时调整
从上文的分析中可以看出，即便企业税务筹划在合理，也无法掌控外部法律法规、经济环境变化等，这就要求企业的旅游税务筹划一定要灵活，具备较强的可操控性。首先：保证旅游税务筹划的适时调整可以让企业在外部影响因素发生变化时，可以有更多的办法来应对外部环境变化带给旅游税务筹划的影响。其次：企业内部环境也越来越复杂，尤其是财务管理，包括的工作环节较多，使得旅游税务筹划时所涉及的工作内容也是比较多的，出现不稳定因素也是在所难免，只有当企业的旅游税务筹划具备一定的调整能力时，才能够更好地应对这些状况。
二、探讨旅游税务筹划风险的内部与外部成因
旅游税务筹划风险包括内部成因与外部成因两部分，内部成因主要是因为企业税务筹划机制不完备以及税务筹划人员职业道德下降及能力水平有限，外部成因主要是税收法律法规的调整给企业税务筹划带来的风险。
(一)旅游税务筹划风险外部原因
导致旅游税务筹划风险的外部原因主要是指外部税收法规变动。当前我国经济发展正处于一个关键的转型期，在经济转型期内，经济形式风云多变，在此背景下，对税收法律法规的要求也发生了进一步的变化，传统税收机制无法顺应当前的经济与社会发展形势，在2016年我国全面实施营改增税收机制，在营改增税收政策下，旅游税务筹划管理内容、方法等都要受到影响，企业需要建立起以营改增税收政策为方针的旅游税务筹划管理模式，所以需要对传统的税务筹划管理进行重新洗牌，势必会打乱企业的工作节奏，影响工作效率，在无形当中便增加了企业的纳税筹划风险。
(二)旅游税务筹划风险内部原因
首先：一方面，由于企业税务筹划管理人员的职业素养不够而引起税务筹划风险，这也是比较常见的旅游税务筹划风险内部原因。在经济社会中，唯利是图的人变得越来越多，在经济利益的诱惑下，很多人都坚持不了原则。所以很多税务筹划管理人员便因为职业素养低而诱发旅游税务筹划风险。另一方面，很多企业缺少完整的税务筹划培训机制，缺少对税务划管理人员的培训，导致其无法胜任当前的旅游税务筹划需要，在工作中出错误、出问题。其次：旅游纳税筹划风险防范机制不完备，其中还存在一定的漏洞。如：当前一些企业在进行旅游纳税筹划时，并未设立单独的监督部门，从而导致对旅游纳税筹划管理工作的监督无法贯彻与落实，这样在实际税务筹划工作中即使出现了问题，企业也无法在第一时间进行了解。
三、旅游税务筹划风险防范对策探讨
从旅游税务筹划风险的内部与外部成因中可以得出，造成旅游税务筹划风险往往是因为企业内部税务筹划队伍能力水平有限、税务筹划机制不完备以及外部政策法律法规变化，所以在进行旅游税务筹划风险防范时一定要从以下三点着手。
(一)一定要及时跟进并了解税收法规
税收法规是企业开展旅游税收筹划管理与风险防范的法律保障，这就要求旅游税务筹划必须要遵守税法要求，按照税法规定来合理地进行纳税，所以做好税法解读是关键。首先：企业要进一步加强与税务机关的沟通，方便企业及时掌握税法对旅游税务筹划的要求，从而可以提前做好准备。其次：企业一切不符合税法规定的纳税行为、活动等都会被视为不合法的纳税行为。所以，想要保证旅游税务筹划的合法性，有效规避风险，企业必须要及时做好对税法的关注与解读工作，尤其要关注税法中对旅游纳税的相关规定。
(二)进一步夯实税务筹划队伍的能力水平
首先：旅游税务筹划的关键点在税务筹划队伍水平上，所以必须要做好对税务筹划队伍的管理与培训，从而不断提高税务筹划的工作水平，为做好旅游税务筹划做准备，这就要求企业要进一步完善自身的旅游税务筹划培训机制、考核机制、激励机制等，从而全面地提高税务筹划队伍的水平。此外，还要注重对税务筹划队伍的职业道德引导与教育，使其树立科学的职业道德观。其次：从税务筹划队伍层面分析，旅游税务筹划是一项要求比较高的工作，需要从业人员具备过硬的工作能力，税务筹划人员要严格要求自我，在实际工作中加强学习、加强锻炼，为做好旅游税务筹划积极进取，也为自身更长久的发展提前做规划与准备。
(三)建立健全旅游税务筹划风险防范机制
首先：要建立旅游税务筹划风险评价指标体系，通过利用会计与财务指标来判断企业的税务筹划风险，增强旅游税务筹划风险防范的针对性与科学性。其次：构建完善的旅游税务筹划风险防范信息体系，增强旅游税务筹划管理的信息化水平，并做好对信息系统的更新及防御工作，提升旅游税务筹划信息系统的安全性，防范风险发生。
四、结语
本文重点分析了，当前旅游税务筹划风险的成因及防范策略，希望通过本文的分析，可以对做好旅游税务筹划风险防范有所启发与帮助。
参考文献
[1]彭莲华.旅游投资企业税务筹划重点难点问题分析[J].经贸实践，2018(7).
[2]范斌.旅游投资企业税务筹划[J].中外企业家，2017(11).
[3]郑崇乐.企业税务筹划风险及其防范探究[J].纳税，2020(3).
作者：吴锦云
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