每个地区的财政经济情况都不一样，资金的使用和账户的余额都会对经济的发展产生一定的影响，本文是一篇经济研究参考杂志投稿的论文范文，主要论述了乡镇财政存量资金成因及解决途径。
摘 要：1994年分税制改革后，经过国库集中支付制度、部门预算等一系列渐进式改革探索，在促进经济与社会协调发展、充分调动中央和地方两级政府的积极性、提高财政资金使用效益等方面均发挥了较大的作用。但囿于基本国情的约束和传统预算管理体制的惯性影响，财政资金高度分散沉淀在各职能部门、各乡镇，游离于预算之外体外循环。本文调研浙江省F县所属乡镇财政存量资金情况，分析其成因，并探析解决途径。
关键词：财政存量资金,预算管理,国库管理
针对乡镇街道财政账户普遍存在余额过大、专项资金拨付缓慢、资金使用绩效不高的现象，笔者对浙江省F县7个所属乡镇财政存量资金情况进行了调研，现将有关情况分析如下：
一、总体情况
目前F县乡镇(街道)保有一般预算专户、专项资金专户、会计集中核算专户、基建专户、总工会、家电下乡补贴专户(待注销)、税款代征户等七个账户。因后三个账户资金余额较小，发生额也较少，所以仅对前4个使用频繁、余额较大的账户了进行调研分析。至2013年12月底、2014年2月底、2014年3月底， 7个乡镇街道的四个主要财政资金账户余额分别为4.6亿元、3.56亿元和3.6亿元。自2013年初至今，辖区内各乡镇街道资金账户余额总计均在3-5亿元区间内波动。
二、数据分析
1、账户余额总量趋势分析
如下表所示，除银湖街道外，其余6个乡镇街道资金账户余额均呈现在当年年底较高，次年2月下降的趋势。据了解，2月底资金余额下降的主要原因是政府专项资金的逐步拨付。总金额但仍居高不下的主因是拆迁补偿资金等暂存款。银湖街道2月底余额增加的原因是开发区政策处理费1737万元。
2、余额构成分析。虽然乡镇街道账务处理方式不尽相同，但资金账户余额构成基本一致
(1)暂存款占比最高。2013年12月底暂存款占比为50.8%，2014年2月底占比为67.7%(且金额稳定在2.3亿元至2.1亿元之间)。暂存款主要为拆迁补偿款及各类工程质保金、押金等，尤其以拆迁补偿款居多，因预拨金额较大，拨付进度较慢，故长期留置在账户上。以东洲街道为例，横山区块拆迁补偿款自2012年至今累计6亿元资金，2012年底结余4100万元，2013年底结余5300万元，2014年3月结余3800万元。虽然这块资金随着拆迁工作的进展而有所变化，但始终有四、五千万的资金结余。其余乡镇街道或多或少都存在这样的情况，只是因账务处理方式不同，有些在财政账，有些则在基建账上反映。
12月底，暂存款较大笔资金例举如下：
东洲街道横山区块拆迁补偿款5300万(2013年收2亿，支1.7亿);
鹿山街道陆家村安置土地收购补偿款5060万(2013年收1.7亿，支1.2亿);
富春街道城投公司2379万等。
(2)政府专项资金位列第二。政府专项资金因时间节点不同而相对变化较大，2013年12月底占比为28.9%，到2014年2月底因资金拨付进度加快，占比下降到了8.4%。从近几年工作实践分析，此类资金一般在3月至9月为低谷，9月开始增多，以12月底为高峰，主要原因是各类专项资金集中在年底拨付，乡镇或因工程进度慢，乡镇职能科室控制资金拨付进度;或因资金品目繁多、时间紧张财政所来不及开具支票，最终导致来不及拨付，集中在1-2月拨付。尤其2013年，各主管部门为防止专项资金结余过大而被调整次年预算指标，年底前扎堆项目验收的情况更甚。比如中心村、美丽乡村某些项目存在项目尚未动工，仅仅完成了招投标程序就将资金拨付到乡镇的现象。部分项目资金甚至到3月底仍未能完全拨付，资金滞留只是从部门换到了乡镇。项目资金拨付到乡镇，资金的监管责任落到乡镇职能科室。至2月底，所辖乡镇街道拨付进度较慢的政府专项例举如下：
(3)自有资金结余占比相对较小。目前辖区只有3个街道存有自有资金，分别为富春街道1535万元，春江街道600万元，鹿山街道200万元。
从以上分析可知，虽然资金账户余额较大，但乡镇街道自有存量资金很少，只占约5%。根据体制结算，2013年度直属分局辖区内各乡镇街道几乎没有超收留用资金，使乡镇街道自有资金进一步减少。目前乡镇街道财政资金账户余额绝大部分是具有专项用途的拆迁补偿款和未及时拨付的政府专项资金，乡镇街道实际可支配资金很有限。安排支出过程中借用专项或指定用途的资金情况还是偶有存在的。
3、账户分类分析。
(1)一般预算专户各乡镇街道账户余额相对小(富春街道相对较大，有几百万，其余几个乡镇均为几万到几十万不等)，基本是公用经费、下属单位和社区、村级经费等。
(2)财政专项资金专户和政府本级账户因余额构成内容基本相似，故加总分析。该两类账户余额占比最大，两类账户合计分别占总额70-80%。2013年12月底最高，占81.6%，2014年2月底开始下降到70%左右。因政府专项资金和拆迁补偿款均在上述两类账户中核算反映，造成资金滞留的原因前面已详细分析，此处就不再赘述。
4.成因分析。
财政存量资金是多年累积形成的，原因复杂多样，既有体制原因，也有管理问题。预算管理中存在的种种不协调是最主要原因。
首先，预算编制不够科学、精细，编制方法仍主要采用基数法。年初在既定基数上上报预算，缺乏有效评估和科学合理论证，且预算部门普遍存在“重分配，轻管理”的惯性思维，倾向于多争项目，多争资金，多编预算、宽打窄用，最终形成预算结余，而年底为避免资金被收缴，故所有部门集中在年底将资金拨付到乡镇，因此造成大量项目资金年底滞留乡镇，来不及拨付，。其次，预算资金的支配权分散，难以有效监督管理，无法实现集中统筹利用。上级转移支付资金比例较高、包括一些需专款专用的专项转移支付资金。大部分因需要履行申报、评审、分配、会签、下达、实施、监督、验收等复杂环节，集中到年底才能下达。下达迟、拨款滞后，带来下级财政的支出进度更加延缓，因项目实施时间不足，大量仍结转下年的项目资金滞留，最终也造成资金沉淀。最后，预算执行进度慢、效率不高，且年中或年末追加预算情况较普遍、预算调整随意性大。
三、相关建议
全县乡镇街道财政资金账户的存量资金余额是否是个巨大的数字，从以上分析可见一斑。如何减少资金沉淀、提高财政存量资金使用绩效是支出抓绩效课题中应有之义，因此，我们建议：
1、切实改变政府专项资金年底集中大量拨付的工作惯例
通过预拨启动资金与按照工程时间进度相结合的拨款方式，进一步加快资金拨付进度，避免年终集中拨付大量资金现象。对暂时未按规定时间完工的项目确定完工时间节点，如超过时限未能完成项目和资金拨付，则由县级财政收回资金并减少来年预算资金安排。
2、切实清理乡镇街道各类暂存暂付款。各类暂存暂付款应摸清底细、分类处理
(1)确认属于长期挂账无法偿还或无需再偿还的及时转收入。如属历史遗留问题，造成一些债权债务不能及时得到清理，以至形成死账呆账而长期挂账的，该核销的核销、该收回的收回后再统筹安排支出。
(2)对拆迁补偿款等支出进度缓慢、年底可能形成资金结余的项目，应暂时不予支付，建议由县级财政调整用于其它急需资金的支出项目，从而减轻当年财政资金压力。或由市级财政统筹使用以加快资金流动，提高资金绩效。统一乡镇街道拆迁补偿款账务处理方式， 拆迁补偿款是否可视作待摊投资入基建账，等拆迁结束后一并摊入道路、房屋等固定资产。
3、借鉴县级财政资金竞争性存款模式，提高资金使用绩效
在目前乡镇街道账户管理模式下，巨量财政资金沉淀的最大受益方是各商业银行。一方面县级财政需要支付不菲的融资成本，另一方面存量财政资金只获得了较低的活期利息收入，受损的还是财政利益。通过实行竞争性存款模式可以有效降低资金使用成本，增加县级财政融资筹码，提高财政资金使用绩效。
相关期刊简介：《经济研究参考》由我国著名经济学家于光远等老一代经济学家于1979年1月，二十多年来其始终站在中国改革开放最前沿、与中国经济同呼吸共命运的优良传统，以及内容上所独具的"权威性、前沿性、前瞻性"特点，在我国经济工作者和广大读者的心目中留下了深刻的印象，为中国经济研究繁荣和发展作出了积极的贡献。
