我国自2016年开始推进营改增税收制度，主要是指由以往的营业税征收转变为增值税征收，对各企业会计核算工作都产生很大影响，财务核算、发票管理等内容上都有很大调整，再加上近些年来有更多企业行为被调整到服务行业中，企业财会税收出现更多问题。虽然“营改增”可以促进经济发展，但同时也会对一些企业造成阻碍性问题，所以在企业经济建设过程中更需结合“营改增”各项财会管理要求完成自身财务管理工作的调整与改革，促进企业相关产业的发展，实现新形式下的经济建设，并合理控制和规避“营改增”导致的各项问题，确保企业发展稳定健康。
一.企业“营改增”的基本概述
营业税改为增值税，简称为“营改增”，是指企业将以往营业税缴纳的应税项目改缴纳增值税。“营改增”是对以往营业税征税模式的重大调整，减少重复征税，能促进社会以更良好的循环模式实现经济运行，对很多企业而言也有利于降低税负。其中核心应用的增值税是企业财务管理工作中尤为重要的税种之一，相比营业税而言，增值税具有减少重复征税、促进企业转型升级、产业结构优化等方面的积极作用。实现“营改增”新税制对于我国税收机制优化有多方面的价值：首先可以降低企业税收成本，税负压力得以缓解，可以间接促进企业市场竞争力的增强;其次有助于优化产业结构，使各产业内分工更加细化明确，尤其是第三产业的发展，实现更合理化调整;最后还对国民经济协调性有一定的推动作用，使投资结构更加合理。同时，“营改增”可使企业将增值税作为管理体系重要应用点，对于企业财务核算及自我管理的规范化、严谨化都有重要的奠基性作用[1]。当然我们也不能忽视新税制推行中出现的负面影响。问题的产生更多来自于企业财务管理中的落后性或不规范性，就“营改增”的实行而言，单其增值税专用发票抵扣一项就很容易对一些管理制度不健全企业造成严重的税务负担，而这些问题与解决对策更应是企业发展革新中重点关注的内容。
二.企业“营改增”下财会税收问题分析
新税制推行中不仅为企业发展提供机遇和助力，还往往带来风险和挑战，正因如此，“营改增”下企业财务税收问题更应加强关注度，积极探究其问题所在，并结合企业财务管理需要妥善处理，以免对企业发展造成负面影响和阻碍。
2.1在发票管理中造成的问题
以往企业使用的发票均是由地方税务部门统一发放的通用发票，很多财会税收业务可以便捷完成，发票使用与管理工作相对简单，而推进“营改增”新税制后，所使用的增值税发票相对复杂，分为增值税普通发票和增值税专用发票两类，其具体使用规定有很大的差异，而且对一般纳税人和小规模纳税人还有不同的设定，需要财务管理人员针对不同业务以及企业实际经营范围进行合理选择。一般纳税人可以使用两种发票，而小规模纳税人只能使用普通发票，而且开票质量限制较高，发票开具人员必须保持对发票开具的动态化了解，及时调整开票要求，保证开票质量，一旦出现误开发票、损坏等情况都会造成很多发票管理问题，所以在发票管理中需要更深入增进相关人员综合素质提升，确保正确合理使用发票。
2.2在税收核算中造成的问题
企业财会税收核算也会受“营改增”的影响，产生各种问题，主要可以分为三个方面：首先是在核算内容上相对以往的核算，在税费科目下又新增了应交增值税和未交增值税，并在其他各科目中也都需要进行相应的调整，导致整个核算工作更加复杂，很多财务人员工作中受到很大挑战;其次是应纳税额核算中，新税制推行后，新税率、新税种都需要财务人员在税额核算中调整以往计算思维，避免环节中出现错误计算造成的多交或少交情况，加大财务人员负担;最后是在税负上带来的问题，不再是营业税上的价外税，对企业所得税核算造成很大影响，很多企业之间的合作因此而遭到限制，一定程度上对企业之间深入合作会带来不利影响[2]。
2.3在财务报表中造成的问题
推行“营改增”新税制之后，企业财务报表也会受其影响出现一系列的问题，如果不加以重视，有效处理，也会对企业经营发展正常健康性产生不利影响。主要可以从以下几方面分析：其一，在新税制推行以前各企业都将其不动产购置费用作为企业中固定资产项目编制在资产负债表中，但是在“营改增”税制实行后，企业不动产购置费用中所包含的增值税能够划入税额部分，后期参与抵扣，这也就导致该不动产转为固定资产之后，其账面实际价值降低，而企业资产负债却进一步提高，对于企业经营管理、融资管理都会造成很大影响;其二，企业财务报表内容需要进行调整，特别是在利润表中，营业收入需将增值税扣除，但是一些企业在生产加工环节所投入的材料、人工费等不是以专用发票取得时，就会出现一定的成本对差，特别是在一些一般纳税人中，生产管理不当时，容易出现这类问题，造成财务报表中出现成本和营业收入数据上的差异。
三.企业“营改增”下财会税收问题解决策略
从上述问题分析我们可知，“营改增”新税制推进下的确会对部分企业财会税收工作带来一些问题，更多工作负担下，如果未能保持严格工作态度，很容易因工作失误对企业财务管理造成严重危害。而解决这些问题，必然需从财务管理基本工作出发，树立起财务管理工作中营改增意识，促进有效化管理模式的建设。
3.1构建完善的财务管理机制
企业财务管理工作有效性，必然需要其以完善的财务管理机制作为基础保障，规划并落实好企业财务各项工作内容，才能实现更合理地财务管控。一方面要注意多结合国家相关政策变动，“营改增”推行后增值税质量管理尤为重要，必须将其相关变动作为着重点之一，同时结合其他各方面税制调整情况，完成更加全面的挑战应对姿态以及财务管理动态化调整模式;比如结合财会税收新税制的推进设定专门的税务会计，用于在特殊时期的更合理过渡。再如与税务机关建立更密切的关联，结合税务机关可行资源促进企业自身财务管理制度更合理完善等，保证企业管理制度紧随国家财务政策及时调整[3]。另一方面要完善各项税收过程及名目的汇总与整理，将各财务管理阶段的账目清晰条理化管理，确保查阅方便，以更准确、全面完成抵扣，这一内容是整个企业财会税收管理机制中最重要的部分，因为完成必要的抵扣之后能为企业生产经营减少大笔税收成本，以增进企业资金可利用值，但如果管理制度不全面、不合理的话，“营改增”反而会使其税收压力更甚，造成严重的发展阻碍。所以务必将之作为关键内容构建完整机制，结合国家相关政策调整，保证企业财务税收管理受益更多。
3.2促进发票管理工作强化
发票管理在“营改增”推进以来越来越受重视，而且从其相关问题来看，多会对企业财会税收管理造成很严重的危害，但同时，加强管理工作，也可以避免问题发生，其可控性更需各企业将严格管理操作等内容作为主要应对方法。首先要建立起完整的发票留存管理制度，对企业生产经营中的各项发票应在可抵扣时间范围及既定票据保存时间内进行妥善保管，以国家发票管理规定为基础，妥善完成留存及账目对比工作;其次要进一步完善发票管理制度，增进企业财务人员对发票管理重要性的认知，并提高其实际操作使用能力，以严格制度规范保证发票正确管理，避免出现混乱、损坏等情况;最后还要对发票使用与管理进行全面监督，发票使用过程中税种确定、税额核算、账簿整理等各方面涉及到发票内容的都应按照规范监管流程加以确定，使发票在具体使用以及后期管理工作中都以正确的流程进行，发现错误问题，该红冲的红冲，该重开的重开，最好不要拖滞到合理时间段外造成更复杂操作，从而影响正常管理。
3.3加强企业内财务人员素质培养
“营改增”新税制带来的诸多问题以及财务管理工作新要求，多是因为税率和税种的调整造成的，而这其中最容易受影响的就是企业财务人员，使税收核算难度及工作量大大提升，所以加强财务人员专业素质培养就是成为有效应对该问题的重要方法。一方面企业需要定期开展相关财务知识培训工作，如增值税核算专题讲座、方法交流等，也可与相关会计机构或高校合作，增进财务人员增值税等财务知识能力的提升，在税额计算中以更好将营业税与增值税明确区分，不断提高应用熟练度[4];另一方面要增进财务人员工作规范性，逐渐将“营改增”意识深入到财务人员思想认知中，在进行数值计算完成后养成详细检查以规避失误问题的习惯，同时企业还要结合经营实际，设定更加详细的财会税收账目表，将各工作内容清楚划分及关联，为财务管理人员具体工作提供便利和指导，也减少失误性问题的发生。
四.结束语
总之，在“营改增”新税制的推行中，部分企业财会税收管理中出现问题是无法避免的，和其本身管理制度不健全等多方面因素有关，从发票管理、税收核算以及财务报表各问题分析中我们更应看出问题本质还是在于企业自身财务管理能力上的局限性，更应增进财务管理制度完善、财务人员培训加强、发票管理优化等方面的深入探究，以不断提升企业财务管理能力，减少政策变动下的利益损失。
参考文献：
[1]王玉洪.基于营改增背景下分析企业财税的影响及对策研究[J].财会学习,2017(23):166.
[2]黄喜波.试析企业“营改增”下财会税收问题及解决策略[J].纳税,2018(15):34+36.
[3]李志刚.营改增对企业会计核算及税收的影响研究[J].财会学习,2018(04):116-117.
[4]龙珺.企业“营改增”下财会税收问题及解决策略分析[J].现代营销(下旬刊),2019(11):224-225.
作者：林艺
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