目前，软件行业已进入了快速发展通道，企业快速发展的同时，由于内控制度欠缺，带来了一系列的问题，为企业发展带来了一定的影响。越来越多的软件企业意识到了内部控制的重要性。财务内控作为企业内控的重要组成部分之一，完善的财务内控制度可以帮助企业更好地实现其经营目标，有效地降低和避免风险，保证企业资产安全。
1财务内部控制的含义
国际普遍认可的是美国审计程序委员会在1953年10月的《审计程序公告第19号》，对财务内部控制的定义为财务内部控制属于企业内部控制的范畴，在企业内部控制中具有核心地位和作用。在我国，《会计辞海》《新会计大辞典》《现代会计百科全书》对财务内部控制的定义可以归纳为以财务反馈信息对财务活动进行监督、指导、干预和约束，从而实现企业既定目标。2软件企业及其财务风险软件企业对于其他行业企业有一定的特殊性，其具有科技含量高、研发投入大、创新性强、技术人员多等特点。首先，软件项目开发周期长，且开发周期的不确定性强，对技术人员的要求高，前期需投入大量人力物力财力，短期内收支不平衡，因此在资金管理、财务规划等方面存在较大风险;其次，由于软件企业前期“烧钱”的特质，如何吸收投资但又不丧失控制权，也是资本运作方面的一大难题或者说风险点。
3软件企业财务内部控制制度建设的现状
3.1财务内部控制环境缺失
企业在初创期，人力物力不充足，加之软件企业的竞争性强，更新迭代快，有限的资源被用于产品研发，忽略了对内控方面的投入，公司整体缺乏内控意识，没有建立完善内控管理体系，因此财务内控也就无从谈起。另外，由于我国内控体系推广的时间相对较晚，目前大部分公司还是借鉴欧美的模式，软件行业尤其是笔者所在的AI领域，只能复制标杆企业的做法，缺乏对自身实际情况的全面研究，导致财务内控理论在应用中的水土不服。
3.2非财人员缺乏内部控制意识软件企业人员结构中，技术人员占比较大，一般较少直接参与或接触企业的经营管理活动，风险意识薄弱，认为财务内控是财务部、财务人员的事，不愿参与或者不愿配合，这也增加了企业建立财务内控制度的困难。
3.3财务人员素质较低，沟通成本高
目前软件企业或者说是大部分企业现有的财务人员缺乏这种综合能力，很多财务人员还停留在“记账会计”这一角色中，多数员工知识结构单一，面对复杂的经济事项无法做出专业判断;缺乏向管理会计方向转变的意识，不能适应企业高速发展的环境，考虑、判断、解决问题的时候不能从整体出发，团队协作意识较差，无法推动财务内控机制的有效发挥。
3.4缺乏有效的监督机制
企业内控制度的顺利实现需要各个部门的配合，企业在摸索符合企业个性的内控制度道路上，必然会出现各种突发状况，需要有监督和引导。事实上，目前很多企业在财务内控体系建设过程中并没有设立监督管理部门，虽然设立了监督部门，但其组织架构设置不独立，并不能很好的起到监督作用，影响了企业内控制度执行的效果，长此以往，必然会影响企业的稳定运行与战略发展。
3.5前期缺乏整体规划，多软件并行
正是由于前期没有建立完整的内控体系，各部门各自为政，缺乏全局意识，针对各自需求购置了多套软件，如OA、CRM、E-HR、Git、Jira、Wiki、ERP、知识产权系统、项目管理系统等，多的时候数十个软件并行，不同的事项在不同系统操作，员工使用体验度差，流程繁琐且不清晰，后期维护成本高，不利于内控体系的建设。
4软件企业财务内部控制制度建设缺失的风险
4.1财务风险
4.1.1账务核算风险。如果没有一套完整的财务制度，没有形成文字或视频的操作手册，由于各财务人员素质参差不齐，处理方式也千差万别，再加上人员流动，信息传递中断，基础数据不准确，会导致日常账务核算的不规范，账务处理不准确，影响财务报表的真实性、准确性和完整性。4.1.2资金风险。软件企业投入大、开发周期长且不确定、对人才要求高、人力投入大等特点，决定了软件企业对资金的需求会不断提高，在企业前期盈利能力不足的情况下，主要的资金来源依赖于外部融资，资金使用需要有严格计划。如果没有一套行之有效的财务内控体系，资金使用过程中没有风险意识，可能会导致项目开发成本的上升，企业运营费用的无节制，资金使用效率低下，对现金流没有预测和预警，一旦出现资金链断裂，将会极大地阻碍企业的持续经营。
4.2人力风险
软件企业对人才的要求较高，企业最大的投入为人力投入，人才成本占企业运营成本的70%以上，财务内控制度缺失，对人才没有良好的发展规划，没有良好的监督与激励体系，会造成优秀人才的流失，人才流动性过大，使得企业成为“培训机构”，增加了企业招聘成本和人才培养成本。
4.3信息安全风险
数据信息是软件企业的生命，在竞争激励的大环境下，核心数据关系着企业的生死存亡。企业信息的泄露，很大一部分原因要归咎于企业内部管理的不规范。企业需要建立完整的内控体系，对日常操作、用户口令、权限管理、数据备份、风险意识的培养、监督检查等，有一套严格执行的信息安全规范，为企业正常运营保驾护航。
5完善软件企业财务内部控制系统建设的建议
(1)加强财务内控意识。财务内控是企业正常运营发展的制度基础，而内控环境是财务内控制度发挥作用的基础，改善内控环境需建立管理层的财务内控思维，组织管理层培训财务内控管理相关的理论、制度、体系建设。加强全员的风险意识，提高对财务内控制度的认知度，只有正确认识，全员参与，全员重视，才能建立行之有效的内控环境，财务内控制度才能得以良好的运行。(2)建立信息化的企业财务内控机制。完善的信息技术系统能使财务制度的有效执行事半功倍，作为软件企业，实施信息化更是有得天独厚的优势，让办公系统化、制度流程化，在现行软件运行稳定后，可以将原本各自为政的系统打通，根据流程完善制度，根据执行优化流程，为有效实现管理闭环打下坚实的基础。完善的信息化建设，也可以让数据流通，使各数据有据可查，审核环节的人员可以追本溯源;也避免了由于系统的断层导致同样的数据在不同的系统中重复录入，提高了工作效率。同时，数据的来源唯一，也能避免因多次录入错误导致各系统数据不一致，后期另花大量时间去查询错误原因。当然，企业的信息化建设非一日之功，需要长期打磨，才能真正适应企业实际情况。(3)加强财务人员业务培训。企业的财务内控需要各个部门的配合，但不可否认，财务部门属于财务内控中心，且与其他所有部门在业务上都有衔接，属于一个综合性较强的部门，这对财务人员就提出了比较高的要求，财务人员不仅要有扎实的专业知识，还要了解经营管理、企业产品、生产技术，并且要有与各个部门沟通的技巧。因此需要对财务岗位定岗定编，加强财务人才梯队建设，做好人才储备，内训外训相结合，培养财务人员从记账会计到管理会计的转型，打造一支优秀的综合型团队。(4)做好全面预算。企业预算是财务内控制度的重要一环，关系到企业战略目标的实现，合理的预算也体现了企业财务内控制度的结果。另外，由于软件企业特有的资金风险和人力风险的存在，软件企业的预算更是要对各项资源做合理调配，使有限的资源发挥最大的效用。企业应将战略目标有效地分解，从销售目标、生产计划、成本费用控制、现金流预测等，做好整体预算规划，更有效地辅助企业战略目标的实现。(5)建立健全监控机制。软件企业的内控比较薄弱，是行业的普遍状态，有了体系制度，如何更好的贯彻执行也是一个比较重要的问题，因此需要建立健全企业监控机制进行约束。可以在企业设立内审部，作为企业内控的监督机构，负责监控企业内控制度的有效实施，对企业发展过程中的各项风险做到事前预警、事中控制、事后分析，为企业发展保驾护航。(6)优化财务内控体系设计。财务内控体系的设计需要与企业目标保持一致，才能最大限度地发挥体系的优势，实现企业的发展目标。财务内控体系设计需要结合企业信息化建设，优化各流程管理权限配置，明确各流程节点人员的权责，制定相应的财务内控管理标准，制作相应的执行手册，让制度落地。例如，可以将业务流程标准化、基础会计处理模板化、资金管理集团化。(7)积极推进财务BP。软件企业发展迅速，市场需求快速变化，业务推进的过程中，机会和风险并存，业务在相应的数据分析、风险控制等方面存在盲区，推进财务BP可以协助业务建立可量化的KPI，对各事业部有针对性地进行数据分析，监测数据变动情况，梳理业务流程，推进流程优化，提升内部运用与资源使用效率，也能使财务人员了解公司业务，站在业务的角度去设计流程制度，使各部门配合更畅通，节约各部门间的沟通成本。6结论企业财务内部控制建设并非一蹴而就的事，而是一项长期的工程，需要整个企业全体人员的配合与坚持，并结合内外部环节的变化不断地打磨优化，才能使之最适应本企业的发展，形成有特色的企业文化，从而保障企业朝着健康的方向发展，最终实现企业的战略目标。
参考文献:
[1]赵倩.企业财务内控管理制度建设中的难点和解决措施研究[J].商讯，2020(28):54-55.
[2]董洪.企业财务内控管理制度建设中的难点与解决措施剖析[J].财会学习，2020(18):86-87.
[3]张莹.财务内控制度建设存在的问题及应对措施[J].财经界，2020(17):6-7.
[4]周洋宇.论会计财务管理在企业内部控制中的应用策略[J].当代会计，2020(10):61-63.
[5]毕兴华.企业财务内控管理制度建设研究[J].当代会计，2020(10):32-33.
《软件企业财务内控制度建设研究》来源：《中国市场》，作者:陈婷
