银行是经营风险的机构，在经营活动中，银行时刻面临着信用风险、合规风险、市场风险、操作风险和声誉风险等。良好的风控能力是银行在激烈的市场中立于不败之地的核心竞争力。在错综复杂的宏观经济环境下，信用风险是各家银行最为关注的风险类型之一，有效防范信用风险对银行来说是一项多环节、全局性的系统性工程，涉及贷前调查、贷中审查、出账审核以及贷后检查、风险资产处置等环节。深入、细致地调查客户是防范信用风险最关键一步，知己知彼，百战不殆。本文结合自身多年工作经验，分别从客户的财务信息、非财务信息、信用状况等角度分析客户，做出科学授信决策，从而有效防范信用风险，从源头上保障银行授信资产质量。
一、深入分析客户状况
(一)非财务信息分析
(1)客户基本情况。
首先，在介绍借款申请人所控制或投资的子(分)公司、孙公司及自身的主要股东时，客户经理往往仅罗列树状结构图，缺乏对主要经营主体的经营状况、资产负债、盈利情况等详细信息介绍;其次，若申请人股东为法人主体，仍应继续追溯下去，直至最终控制人。此外，对于民营企业为主，还应重点关注实际控制人及其所有关联企业的自身资产、负债和信用记录情况。
(2)客户管理情况。
企业要想持续经营，必须有良好的管理机制、内部激励和分配机制，但通常没有引起客户经理的关注。主要表现为：一是客户经理往往对申请人的高管层人事变化及其对企业经营的影响没有引起足够重视，缺乏相应分析;二是如果客户是一家跨区域、多元化经营且有众多投资的集团型企业，缺乏对客户的各业务板块的关联度、管控模式和公司治理等方面介绍。企业经营团队的稳定性和管控能力提升是企业可持续发展的关键因素，须引起客户经理足够重视。
(3)经营管理情况。
(1)生产经营方面。如果申请人属于化工、建筑施工、房地产企业等有严格资质评价的行业，一般均要求客户提供相关资质证明文件。同时，客户经理应定期收集客户用电、用水、用工等信息，动态掌握企业实际运行状况;(2)市场销售方面。应介绍主要产品市场供求、产品价格波动情况及主要上下游客户变动情况(如有重大合同、签署战略合作协议);(3)对外投资方面。通过分析客户重大在建或投资项目，可以对企业未来的经营状况、财务状况、发展前景等做出合理判断，当客户有重大对外投资时，应介绍客户对外投资项目(包括股权、债权投资等资本运作情况、房地产、矿产项目投资)的资金投入、盈利状况、产品销售等情况。
(二)财务信息分析
财务分析以客户财务报告为主要依据，运用一定的分析方法，分析、评估客户的财务状况、盈利能力、资金使用效率和偿债能力，并由此预测客户的发展变化趋势，从而为信用评级、信贷审查和决策提供重要依据。客户经理应重点从以下几个方面识别客户财务信息的真实性并据此作出合理判断。
(1)关注财务报表及科目间的勾稽关系。
(1)本期报表与前期报表之间的主要勾稽关系包括本期报表有关科目的期初数应等于前期报表的期末数、本期报表有关项目的累计数应等于前期报表的累计数加上本期发生金额等;(2)同一会计报表的"资产=负债+所有权权益"的静态平衡关系和"利润=收入-费用"的动态平衡关系;(3)通过识别固定资产和在建工程、预收账款和销售收入、财务费用和长期借款等科目间勾稽关系，识别报表是否存在技术性差错或财务舞弊。
(2)重点科目审核。
企业经营情况往往会体现在重点会计科目变化上，所以，授信人员应加强重点科目审核，重点科目审核是指审核人员通过对财务报表重点科目的核实审核，不仅可以判断财务报表在重要方面所反映财务状况的真实性和了解企业真实经营状况。重点科目是指对企业经营状况产生重要影响、金额较大、变动频繁的一些科目，通常包括短期投资、应收账款、其他应收账款、固定资产、在建工程、无形资产(土地使用权)、长期借款、资本公积等。客户经理应深入调查这些重点科目形成的历史原因、组织构成和增减情况，并在调查报告中如实反映。如有必要，可适当延长调查期间，更全面地展现企业资产结构、财务状况演变，而不应仅简单罗列即期与去年末财务数据变化。
(3)财务报表异常审核。
财务报表异常情况主要包括反映盈利能力、营运能力、偿债能力等财务指标过分优秀、突然好转以及会计科目异常波动等情况。同行业客户财务指标往往具有明显的趋同性，当一家企业某指标跟所处行业指标相差较大时，或当客户财务指标突然好转，与所处行业的景气度明显不符，应予以充分关注，并核实其真实性和可信性。其次，当重要会计科目发生较大波动时，客户经理应调查其波动的背后真实原因并详细分析对企业经营的后续影响。
(三)信用状况分析
(1)客户与我行合作情况。
客户经理应在《授信业务贷前调查核实表》(首笔)、《客户贷后检查意见表》(续授信)中重点展现反映企业日常生产经营、资金使用、存货情况等需要现场实地调查的信息。对于续授信客户，应在调查报告中列明近年在我行授信业务审批、出账、到期还款付息情以及派生存款、贴现、结算综合收益实现情况，可以侧面证实客户的诚信情况。
(2)同业授信情况。
首先，客户经理应审核征信系统中的征信报告与调查报告中的银行授信明细表中的详细信息，两者如有差异，应具体说明是否存在应计未计贷款、其他渠道融资、部分银行退出及对企业经营与财务的影响。其次，对集团客户授信，除拟授信主体的授信情况外，还应统一分析集团客户整体授信情况以及各成员企业的具体授信分布情况，分析同业授信增减情况，还原集团客户真实银行融资情况，切实了解客户融资能力、还款压力。
(3)或有负债情况。
在经济景气时期，商业银行发放企业互保、联保贷款，可以解决中小企业贷款缺乏抵押物难题，深受企业和银行业推崇。但在经济下行期，一旦其中有一家企业出事就会引发多米诺骨牌式连锁反应，风险可能会蔓延至数家、数十家企业。近年来，受内外部环境持续影响，企业资金链、担保链断裂等风险事件频发，已影响区域经济金融的平稳健康发展，企业过度融资、过度担保是主要诱因之一。客户经理不仅应通过征信系统查询申请人、保证人及其关联企业是否出现逾期、关注类贷款，更要多渠道调查申请人及其保证人所处的担保链企业中是否有涉及高利贷、或出现经营不善者的跑路、倒闭现象。
二、政策建议
(一)保持财务等企业信息的时效性
企业经营情况瞬息万变，所以客户经理应要求客户提供最新的财务数据。对于所提供的客户财务报表时效超过3个月的授信项目，经营单位应提供即期的财务报表，补充调查报告内容后重新申报。同时，在报告中应确保企业经营信息、对外投资、信用状况等信息同步更新。
(二)确保调查报告内容的规范性
在日常审查中，我经常发现仍有个别客户经理未按最新要求上报调查报告，报告格式不统一，不规范，一定程度上影响了授信工作质量和效率。客户经理要严格按照银行有关要求撰写，做到格式规范、要素齐全、重点突出、分析全面，为审查人员进行更全面、更深入分析、评价企业提供决策依据，从而更好地把握风险点。
(三)把握企业风险分析的逻辑性
风险分析是调查报告的重要组成部分，各家银行均要求在调查报告中的风险分析要求、内容和防控措施。但客户经理在调查报告中通常仅注重业务的经济效益分析，而对风险因素未引起足够重视，主要存在对风险分析不透彻、不全面甚至出现风险分析结论与企业实际经营状况、行业景气度明显相违背等现象。在调查报告中对企业实际经营状况进行全面、客观、风险分析，往往更能达到预期效果。
(四)加强授信各环节沟通的有效性
深入调查企业，全面掌握企业的真实经营情况，只是信用风险防控的第一步。但是，要想全面、有效地防范信用风险，仍然要综合授信出账、贷后管理、风险预警等方面的重要作用。所以，各金融机构要高度重视并进一步加强贷后和出账管理，强化贷后工作和出账审核的独立性和重要性，扭转"重贷轻管"的思想，细化贷后管理要求，推动客户经理和贷后管理人员履行各自贷后管理职责，实现信息共享，共同做好信用风险防范工作。
结语
信用风险防范是一项系统性工程，准入优质客户并为其提供合理的授信方案是系统工程的第一环，要求银行授信人员做到"了解你的客户""了解你的业务""尽职调查、审查"等相关要求，部门间相互配合、监督，才能达到预期效果。
参考文献
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[3]罗文波，曾岩。从ROE和杠杆率出发寻找成长行业[R].中泰证券研究报告，2016 : 5-17.
《深入调查企业财务信息 有效防范客户信用风险》来源：《财会学习》，作者：夏琳斌
