近几年，受我国市场经济发展的影响，我国保险行业也得到了新的进步，在其日渐激烈竞争的环境之中，保险企业想要有效保障其自身的长效发展，就要不断优化自身的内部审计，及时性规避企业内部潜在的风险。因此，保险企业在开展内部审计工作时，需要对保险企业内部的各个方面进行严格的审计，以此来发现企业中存在的问题，进而明显降低企业风险。
一、内部审计的作用
内部审计主要由部门、单位内部专职审计人员进行的审计，对企业内部进行有效的控制，以此来促进企业财务信息的完整性和真实性。还可以促进不同评价活动的经营效率和质量的提升。因此，内部审计不仅能够建立健全企业内部约束机制，还可以进一步维护国家财经法规以及企业的规制制度得到落实。
(一)内部审计的监督作用内部审计具有监督职能，该职能同样是内部审计中的一种基本职能。并且，内部审计的监督职可不可以完全的和外部审计相等，是需要财经法规以及制度规定作为评价的依据。经细致的检查与评价被审计的对象的经济活动，可以帮助督促被审计单位纠错防弊，改善经营管理，还可以促进其企业的经济效益得到提升。
(二)内部审计的服务作用
内部审计能够有效控制管理事情的前、中、后实际情况，并进行有效的决策、计划以及提供依据。并且，该部分内容使得内部审计的服务职能得到了充分的体现。同时，可以提升保险企业内部审计人员的综合素质，对知识结构合理化有较佳的促进作用。
(三)内部审计的控制作用
内部审计是保险企业中的一个重要职能机构，还是独立于保险企业中其他各个部门和控制系统，也是对其他控制的一种再控制。因此，内部审计和其他控制形式相比较，内部审计自身更加具备独立性、全面性以及权威性。所以，内部审计对保险企业的内部经营管理有着评价和监督的作用。可以向企业的管理者进行信息反馈，提供完整依据。进而，内部审计不仅可以构成内部控制，同时还是对企业内部控制实施再控制[1]。
(四)内部审计的评价作用
利用内部审计可以进一步认识了了解保险企业的经营状况和财务情况，同时由于内部审计在企业之中相对独立，所以可以客观公正的熟悉企业自身的实际管理情况以及业绩状况。并且，其评价职能可以进一步体现企业的计划和预算，决策企业方案的合理性和可行性，还能够对企业的某种经济活动是否按照指定的目标进行决策实施而进行评价。
(五)内部审计是有效实现保险企业风险管理的工具
针对于保险企业的管理层来说，实施风险管理是其主要责任，管理层应当分析、控制和管理存在的风险，保证保险企业具备进行风险管理的能力。但是因为企业内部审计相对独立，可通过程序化、标准化、系统化、科学化的方式和手段，用于保证保险企业的风险管理能力。而其风险控制措施是否有效，管理体系是否健全，以及是否有效等，均能够实现有效衡量和评估。
二、现阶段保险企业经营过程中的风险问题分析
(一)市场风险分析
保险企业的市场风险，主要是指由于企业自身经营不善或者受到企业恶性竞争等因素造成的“垃圾业务”或者危及到企业财务稳定、可持续经营的风险。同时，市场风险对于上市企业来说，存在的市场风险问题可能是企业资产或者负债价值因利率、汇率以及货币购买力等市场中的参数变化而发生的利率，最后出现货币的通货膨胀和通货紧缩等风险[2]。
(二)系统风险分析
比如说我国四大保险企业中的控股企业和子公司之间、上市企业和下属的各级授权经营单位之间、企业与客户、股东之间等等都有直接或者间接的权益，都具备了一定的利益和声誉上的关联性。当其中某一部分出现经营问题，如经营不善问题、企业倒闭问题等等，要是没有建立相应有效的风险机制，那么势必就会引起其他企业在自身业务量、自身声誉和信用以及企业财务稳定性等方面的关联效应，最后导致企业陷入危险。
(三)精算风险分析
该部分风险问题，就是实际的损失已经超出了预期的损失所造成的风险，简单来说就是保险企业的保单和所承担的负债所筹集到的保险资金不足以履行保险所赔偿的风险以及债务责任的风险。因此，该风险主要是由于保险费率的精算假设和实际值两者之间的偏差问题，造成精算方式上的缺陷。对其损失的估计并不足，或者是市场恶性竞争产生的不良行为等造成的保险费率和准备金等风险。
(四)资本风险分析
该部分保险风险是保险企业由于各种不同的因素因导致企业自身的资本金不足，进而产生危及其偿付能力的风险问题。该部分风险主要由保险承保和保险投资两部分，其承保工作中若是出现过度追求速度以及规模，那么就很容易造成保险企业，在非正常年度收取的相应保险费用无法充分的满足偿付的需求，从而不得不利用资本金来履行该部分费用而导致的风险。同时，可能是保险企业在投资过程中出现的重大失误或者受保险市场环境造成的剧烈波动导致重大损失，同样会引起保险企业的资本风险[3]。(五)信用风险分析该部分风险一方面时由于交易的双方不愿意继续履行合同所造成的风险。另一方方面，简单来说时交易的双方由于自身履约能力的变化，最后导致保险企业自身的资产经济价值受到损失的风险，比如应收保费的增加、保险资金针对债券、贷款项目的投资等。
(六)法律风险分析
保险企业的法律风险问题，主要是在经营管理过程之中，由于不能够遵守法律法规以及相关保险监管部门的规定和标准所造成的风险问题。同时，在经济转轨以及经济体制改革过程中，对不同保险金融和经济政策的调整，但是相关政策的调整一般缺乏对变动时间表的明确，这样一来就会影响到保险企业的预测工作，并且还埋下了法律风险。
三、内部审计在保险企业风险管理过程中的作用探究
(一)内部审计可以将保险风险管理和企业文化融为一体
加强保险企业中的风险管理，不是某一位管理者以及某一个部分的责任，而是只有将保险企业中存在的风险管理和监控两者进行有机融合到具体的保险业务流程当中，将其落实到每个不同的部门或者企业员工身上，让其成为保险企业中全体人员的共同意志和统一业务，实行全员的风险管理，才能够实现对保险企业风险的有效治理。并且，在保险企业的员工风险意识当中，其道德水准以及价值的观念是治理并控制保险企业内部的风险治理与环境控制的重要因素。所以，内部审计只有不断的对企业的风险管理目标情况进行检查、调整、修正和反馈，才能够健全保险企业内部的风险控制体系。同时，将道德规范以及个人行为准则建立到企业内部控制内容之中，可以促使风险管理意识充分融入到保险企业文化之中，让每位人员都能够自觉的遵守行为规范[4]。
(二)内部审计对保险企业风险管理决策有着组织与协调作用
受内部审计自身广泛性的影响，在保险企业内部审计工作中其地位的独立性和对风险管理的专业，能够影响到高层的决策。同时，还决定了内部审计在保险企业风险管理和控制改进过程中的组织作用和协调作用得到充分的发挥。并且，保险企业中的内部审计部门可以参与到保险企业风险管理过程当中，全面的协调和组织存在的风险问题和风险管理过程。因此，加强建立保险企业内部的沟通渠道，可以及时的通报与指导内部审计过程中发现的不足[5]。所以，积极协调保险企业中各个管理部分的风险和决策，落实企业联动机制，可以有效确保保险企业的经营管理活动与目标两者之间保持统一。
(三)内部审计对保险企业风险管理以及内部控制体系的改善优化有着促进作用
内部审计对保险企业风险管理以及内部控制体系具备优化和改善的作用，同时可以加速企业内部的审计职能转化。而在当前经济环境下，保险企业的内部审计部门，只有有效性评估和检查保险企业风险管理的过程，才能够准确分析和判断出保险企业中潜在的风险。并结合保险企业自身的实际情况提出相应的改善建议。并为保险企业的高层在风险管理方面的决策提供合理科学的依据，从而有效保障保险企业的风险管理和内部控制情况[6]。
(四)内部审计全方位参与保险企业风险管理运作
内部审计和风险管理，是实现保险企业发展战略的关键路径，也是提升其发展水平的重点，是一种互相支持的关系。需要注意的是，保险企业风险管理每一层面均同内部审计工作有直接关联性。其一，保险企业的内部审计人员，应当详细且认真的分析之前存在于审计过程中的问题，具备相应的专业知识和技术能力[7]。而针对于保险企业缺失风险管理知识的情况，内部审计师在实际实施过程中，应当努力加强风险评估标准。且基于之前的经验，在培训保险企业审计人员的每一环节，加强做好风险处理技能训练、专业技能培训等。其二，保险企业的内部审计部门，需要全面化管理存在的风险，并把其风险识别作为切入点。其三，针对于保险企业的风险管理来说，需要定量控制内部审计部门的检查频率。
(五)内部审计在保险企业风险管理中的实际优势
在保险企业实施风险管理的过程中，内部审计要求坚持从多个角度出发，切实发挥出应有的作用。其一，内部审计应当积极强化其应对风险的能力，保持自身的公正和独立性;其二，内部审计应当具备良好的强化风险的应对能力，保证其审计结果的实用性[8]。除此之外，其作为保险企业的短期协同作用，以及长时间的风险战略，均能够积极建立起完备的职能分工。其三，保险企业的风险管理中，应当结合审计结果，按照内部审计有关职责，实施风险的应对措施，并进行风险警报，如此更容易被保险企业的公司管理层和董事会所接受和吸收。如若保险企业的管理层在这一过程中，并未完成内部审计的警报，将存在一些核查的报告机制，降低其风险防范能力[9]。
(六)降低保险企业的风险，提升治理结构
在当前社会的发展中，我国一些保险企业依旧处于内部调整阶段，亟需解决下述所存在的问题：其一，在实施结构调整的过程中，保险企业应当实现内部不同部门间的互联互通，做好对内部结构的有效积极调整[10]。例如：保险企业的内部审计人员，应当努力掌握其管理层决策的合理和有效性，通过相应的信息，为其战略决策奠定坚实的基础。其二，针对于保险企业股东与管理层的问题，以及存在的管理和所有权分离的情况，保险企业的经营过程中，应当确保管理层决议是否符合成本效益原则，同时要致力于保护股东的利益。在此种条件下，内部审计合理分析工作人员相关行为，发挥出良好的监督作用，在保证保险企业合法权益的同时，避免发生管理人员滥用职权等情况的出现。其三，作为保险企业的治理结构，应当提出改善抵御风险的方法，具备提高经营风险的能力。需要注意的一点，就是发现保险企业潜在威胁，是内部审计的一个极其关键的功能，像存在的管理层凌驾于控制之上、传统舞弊等问题，以便保险企业在实施内部审计的风险管理过程中，加强对偏离目标的企业实施及时纠正和改进，提出建议并监督整改情况，通过规避和分散风险等方法，加强对保险企业化解风险能力的提升。所以说在保险企业中，内部审计作为其第三道防线，在具体的审计过程中，应当致力于为保险企业的整体战略目标保驾护航，及时纠正和监督，有效识别经营过程中，保险企业存在的风险和问题，努力实现其战略目标。
四、结语
综上所述，内部审计在保险企业风险管理中对保险企业的决策以及未来的发展都有很大促进作用，并且还可以进一步加强保险企业内部的审计管理工作。同时，在当前日渐复杂的保险市场中，保险企业想要得更好的发展，就要不断结合企业自身的实际情况加强自身对风险管控能力以及内部审计能力的强化。只有及时有效的将保险企业中潜在的风险进行有效规避，才能够保障保险企业的健康发展。
《内部审计在保险企业风险管理中的作用》来源：《财会学习》，作者:胡浙新
